37. Аналитический и синтетический учет

Банковский учет, как и бухгалтерский учет в целом, делится на синтетический и аналитический.

Аналитический учет

Как указано в Правилах ведения бухгалтерского учета, аналитический бухгалтерский учет в банках ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах или в электронных баз), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца. К каждому балансовому синтетическому счету второго порядка открываются лицевые счета аналитического учета.

Лицевые счета открываются по необходимости, т. е. если банк не проводит операции по какому-либо балансовому счету, то и лицевые счета к нему не открываются.

Счета физических лиц по вкладам открываются с соблюдением положений Гражданского кодекса Российской Федерации отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях. Если законодательством Российской Федерации не предусматривается сообщать налоговым органам, внебюджетным фондам об открытии счета, то в книге регистрации счетов в графе "дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета" делается надпись "не требуется".

Лицевые счета, открываемые для учета внутрибанковских операций (учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т. п.) также регистрируются в книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям.

При ведении книги в электронном виде ведомость открытых и закрытых счетов ежедневно распечатываются и сшиваются в книгу. Один раз в год или чаще распечатывается книга регистрации счетов в разрезе балансовых счетов второго порядка, которая сверяется с ежедневными ведомостями.

Лицевой счет имеет значимость в 20 знаков.

Нумерация знаков лицевого счета:

Знаки с 1-го по 5-ый означают номер балансового счета второго порядка (1-3 знаки - счет первого порядка).

Знаки с 6-го по 8-ой - обозначают код валюты. Коды валюты применяются стандартные в соответствии с общероссийским классификатором, но вводятся в действие только после специального указания Банка России.

Девятый знак - защитный ключ, который применяется при автоматизированном ведении учета в электронных межбанковских расчетах. Для банков- ключевание счетов обязательно, т. к. программы вычислительного центра ЦБ РФ не принимают счета не имеющие ключа или имеющие неправильный ключ. Порядок расчета ключа в номере лицевого счета определен в письме Банка России от 08. 09. 97 г. № 515.

Для бюджетных счетов 15 и 16 разряды используются в качестве определителя символа отчетности. О некоторых особенностях в нумерации лицевых счетов, открываемых на счетах по учету доходов и средств бюджетов, сообщено указанием Центробанка от 19. 11. 97 г. № 26-у.

Если банк не имеет филиалов или отделений, то свободные знаки может использовать по своему усмотрению.

Лицевые счета открываются по возрастанию порядковых номеров. Следует отметить, что это не всегда удобно. Наиболее удобным является такой порядок нумерации клиентских счетов, когда клиенту присваивается индивидуальный номер и этот номер включается в номер лицевого счета.

Некоторые особенности имеет нумерация бюджетных счетов, которые описаны в главе об учете бюджетных средств.

Разрядность и порядок нумерации лицевых счетов депо определен инструкцией от 25. 07. 96 г. № 44.

Порядок и нумерация лицевых счетов по остальным внебалансовым счетам определяется самостоятельно кредитной организацией.

Операции по лицевому счету отражаются на бланке установленной формы ведения лицевого счета.

К обязательным реквизитам ведения лицевых счетов относятся:

а) дата операции;

б) номер документа операции; в) корреспондирующий счет; г) сумма операции; д) оборот по дебету и оборот по кредиту; е) остатки по счету.

Типовой формой выписки из лицевого счета является форма по которой учреждения Банка России выдают выписки своим клиентам. Эта форма специальным указанием Центробанка рекомендована кредитным учреждениям для выдачи клиентам и приведенна ниже. Программы "Операционный день банка" позволяют получать такие формы на компьютерах.

Выписку из лицевых счетов клиентов банки распечатывают в двух экземплярах. Один экземпляр передается клиенту в установленном порядке, а вторые экземпляры выписок сшиваются и хранятся в банке.

Выписки по клиентским счетам распечатывают за каждый день в течение которого по ним были совершены какие-либо операции, а по валютным текущим счетам еще и на каждый последний рабочий день месяца с указанием рублевого эквивалента иностранной валюты (для составления клиентом бухгалтерской отчетности). К выпискам из лицевых счетов прилагаются документы или их копии на основании которых совершены проводки по зачислению или списанию средств.

В лицевой счет заносятся также сведения об условном цифровом обозначении вида операций.

Синтетический учет

Материалами синтетического учета являются ежедневные балансы, кассовые и бухгалтерские журналы, сводные карточки, проверочные ведомости, оборотные и оборотно-сальдовые ведомости, ведомость средств по срокам, остающимся до погашения.

Бухгалтерские балансы ежедневно составляются всеми кредитными организациями.

Учитывая то, что банки получают выписку по своему корреспондентскому счету в ЦБ РФ утром следующего рабочего дня, а по корреспондентским счетам в других банках, соответственно, еще позже, баланс банка должен быть составлен, на следующий рабочий день. Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством итогов остатков по активу и пассиву, также как и правильность остатков актива и пассива по внебалансовым счетам и соответствием итога предыдущего баланса плюс итог оборотов прихода минус итог оборотов расхода по бухгалтерскому журналу за тот день, за который составляется баланс.

В настоящее время, в условиях сплошной автоматизации, ведение бухгалтерского журнала в банках нецелесообразно.

При учете валютных операций следует отметить, что аналитический учет ведется в иностранной валюте и рублевом эквиваленте данной валюты, а синтетический учет только в рублевом эквиваленте.

Проверка лицевых счетов производится ответственными исполнителями, которым поручено ведение этих счетов. При этом проверяется, все ли записи в лицевых счетах обоснованы соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников банка и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов.

С целью недопущения появления активных остатков по пассивным счетам и пассивных остатков по активным счетам, банк проверяет на "красное сальдо" остатки по лицевым счетам. Данная процедура во многих программах операционного дня автоматизирована.

Автор: Шевчук Д.А.

<< Назад: Банковский баланс и принципы его построения

>> Вперед: Документация по операциям банка

Рекомендуем интересные статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки:

▪ Менеджмент. Конспект лекций

▪ Товароведение. Шпаргалка

▪ Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности. Шпаргалка

Смотрите другие статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки.

Читайте и пишите полезные комментарии к этой статье.

<< Назад

Последние новости науки и техники, новинки электроники:

Атомный секрет вечного блеска золота 20.06.2026

Золото издавна считается символом вечности и благородства не только из-за своей редкости, но и благодаря удивительной химической стойкости. В отличие от большинства металлов, оно не окисляется на воздухе, не тускнеет и не покрывается ржавчиной даже спустя тысячелетия. Эта уникальная инертность позволила золотым артефактам сохранять первозданный блеск с древних времен. Однако точный механизм такой защиты долго оставался загадкой для ученых. Недавнее исследование американских химиков-вычислителей раскрыло, что дело не просто в слабом взаимодействии с кислородом, а в особой атомной структуре поверхности металла. Сотрудники Тулейнского университета Санту Бисвас и Мэтью М. Монтемор провели детальное компьютерное моделирование, чтобы понять, как молекулы кислорода взаимодействуют с поверхностью золота. Ученые сравнили два основных типа атомных структур: "реконструированные" и "нереконструированные" поверхности. Было доказано, что природная способность золота к перестройке атомов играет кл ...>>

Смарфон Realme 16T 5G 20.06.2026

В сегменте доступных смартфонов с акцентом на длительную работу без подзарядки компания Realme представила интересную новинку - модель Realme 16T 5G. Главным преимуществом устройства стала по-настоящему впечатляющая батарея емкостью 8000 мАч, которая способна обеспечить до трех дней автономной работы при умеренном использовании. При этом инженерам удалось сохранить относительно компактный корпус толщиной менее 9 мм и вес всего 224 грамма, что делает смартфон удобным для повседневного ношения несмотря на внушительный аккумулятор. Смартфон оснащен большим 6,8-дюймовым LCD-дисплеем с высокой частотой обновления 144 Гц и пиковой яркостью до 1200 нит. Такое сочетание обеспечивает плавную картинку в динамичных сценах и комфортное восприятие контента даже под прямыми солнечными лучами. За производительность отвечает энергоэффективный процессор MediaTek Dimensity 6300, дополненный оперативной памятью LPDDR4X и накопителем UFS 2.2. Для эффективного отвода тепла во время продолжительных нагру ...>>

Проблема набора веса после 40 19.06.2026

С возрастом многие люди замечают, что поддерживать привычный вес становится все сложнее, даже если рацион и уровень активности существенно не меняются. Ученые из Каролинского института в Швеции раскрыли одну из ключевых биологических причин этого явления. Они показали, что с годами в жировой ткани замедляется процесс обновления липидов, из-за чего организм постепенно накапливает жир. Это естественное возрастное изменение объясняет, почему после 40 лет тело начинает "работать" иначе, способствуя набору веса. В долгосрочном исследовании специалисты наблюдали за жировой тканью 54 мужчин и женщин на протяжении в среднем 13 лет. Независимо от того, набирали участники вес или, наоборот, худели, у всех без исключения скорость липидного обмена в жировых клетках заметно снижалась. Жир в клетках обновляется все медленнее, и этот процесс происходит автоматически с течением времени. Те, кто не компенсировал замедление уменьшением калорийности питания, в среднем набирали около 20% от исходного в ...>>

Случайная новость из Архива Два типа смеха: от эволюции к современности 05.12.2024 Смех - это универсальный феномен, который играет ключевую роль в человеческой коммуникации. Но каковы его истоки и разновидности? Исследование под руководством Розы Камилоглу из Свободного университета Амстердама выявило, что существует два основных типа смеха: вызванный юмором и спровоцированный физическим воздействием, таким как щекотка. Эти открытия проливают свет на эволюционные корни смеха и его значение в человеческой жизни. Для анализа смеха исследователи собрали 887 видеороликов с YouTube, фиксирующих спонтанные проявления этого явления. Каждый видеоролик был классифицирован в зависимости от причины смеха: от щекотки и словесных шуток до неожиданных ситуаций, таких как использование соли вместо сахара. Ученые использовали 70% этих данных для обучения алгоритма машинного обучения, чтобы научить его классифицировать разные типы смеха, а оставшиеся 30% - для проверки работы алгоритма. Алгоритм анализировал акустические характеристики смеха, включая громкость, ритм и частоту, создаваемую вибрациями голосовых связок. Он успешно различал смех, вызванный щекоткой, с точностью 62,5%. Однако классификация других видов смеха, таких как реакция на юмор или курьезные ситуации, оказалась сложнее, поскольку они имеют больше вариаций и зависят от контекста. Смех от щекотки, как выяснили ученые, имеет глубокие эволюционные корни. Многие млекопитающие, такие как шимпанзе и макаки, издают звуки, похожие на смех, во время игр или щекотки. Это говорит о том, что данный вид смеха появился более 10 миллионов лет назад, когда у людей и приматов был общий предок. Ранний смех, предположительно, помогал укреплять социальные связи в группах и служил важным элементом взаимодействия между индивидами. Второй тип смеха, связанный с юмором, вероятно, возник гораздо позже, когда человеческий мозг стал достаточно развитым для понимания иронии, каламбуров и абстрактных шуток. Это уникальное человеческое качество связано с усложнением социальной жизни и необходимостью более тонкой коммуникации. Смех стал способом выражения эмоций, сигналом дружелюбия и инструментом для снятия напряжения в группах. Интересно, что даже младенцы, включая глухих детей, начинают смеяться в раннем возрасте, что подчеркивает врожденную природу этого явления. Смех от щекотки и спонтанный смех у детей свидетельствуют о его биологической основе, а не только социальной обусловленности. Исследование Розы Камилоглу и ее команды открывает новую страницу в изучении смеха, демонстрируя его древние корни и многогранность. Смех от щекотки - это эхо далекого прошлого, помогающее укреплять социальные связи, тогда как смех, вызванный юмором, отражает уникальную сложность человеческого мышления. Эти открытия помогают лучше понять, как смех сформировал не только нашу коммуникацию, но и нашу эволюцию.

Другие интересные новости:

▪ Стедикам для смартфонов Xiaomi Mijia

▪ По следам мусора

▪ Велосипедист в шлеме чаще рискует

▪ 8-ядерный чип Qualcomm

▪ Беспилотные аппараты сами построили мост

Лента новостей науки и техники, новинок электроники

Интересные материалы Бесплатной технической библиотеки:

▪ раздел сайта Аудиотехника. Подборка статей

▪ статья Раса господ - раса рабов. Крылатое выражение

▪ статья Кто ограбил фараонов? Подробный ответ

▪ статья Дежурный зала игровых автоматов, аттракционов и тиров. Должностная инструкция

▪ статья Практическое использование геотермальных вод. Энциклопедия радиоэлектроники и электротехники

▪ статья Чудесные палочки. Секрет фокуса

Оставьте свой комментарий к этой статье:

www.diagram.com.ua
2000-2026