35. Организация бухгалтерского учета в банках

Бухгалтерский учет в коммерческих банках ведется на основании Закона "О банках и банковской деятельности", Закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"и Закона "О бухгалтерском учете".

Пунктом 5 статьи 4 и статьей 56 Закона "О Центральном банке РФ (Банке России)" определено, что именно Центробанк "устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы".

Правила ведения бухгалтерского учета и Счетный план утверждены приказами Банка России. Новые Правила и Счетный план введены в действие с 1 января 1998 г..

Бухгалтерский учет должен обеспечивать правильное, непрерывное и точное отражение в учете банковских операций с целью получения адекватного состоянию банка информации о состоянии банка: по составу имущества, активов и обязательств для принятия решений по эффективному руководству и управлению банком. Бухгалтерский учет является основой контроля за экономным использованием финансовых ресурсов и имущества, снижению затрат банка, повышению доходности и рентабельности операций, приросту капитала, принятию своевременных мер по избежанию отрицательных явлений в финансово-хозяйственной деятельности.

Под операционной техникой понимают совокупность правил и приемов по оформлению и совершению банковских операций, их учету и контролю.

Банки, являясь финансовым посредником, в соответствии с Законом "О банках и банковской деятельности", осуществляют следующие основные виды операций:

▪ привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

▪ размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

▪ открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

▪ осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;

▪ инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

▪ купля - продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (по отдельной лицензии);

▪ привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов (по отдельной лицензии);

▪ выдача банковских гарантий.

▪ выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

▪ приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

▪ доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

▪ осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

▪ предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

▪ лизинговые операции;

▪ оказание консультационных и информационных услуг.

Банк вправе осуществлять и другие операции в соответствии с действующим законодательством. Перечень разрешенных операций определяется лицензией, выдаваемой кредитной организации Банком России.

Банку (кредитной организации) запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

Условно банковские операции делятся на:

▪ расчетные операции;

▪ пассивные операции;

▪ активные операции;

▪ комиссионные операции;

▪ собственные хозяйственные;

▪ операции с ценными бумагами;

▪ срочные операции;

▪ доверительного управления;

▪ прочие.

Все указанные виды операций подлежат бухгалтерскому учету.

Надлежащее соблюдение инструкций и других нормативных документов позволяет своевременно и правильно вести работу с клиентами банка, находящимися на расчетно-кассовом обслуживании, отражать в учете проводимые банком операции, предупреждать возникновение ошибок и проведение незаконных операций, а также свести к минимуму неприятности от общения с Департаментом банковского надзора. Все эти меры обеспечат банку стабильную и доходную работу в течении длительного времени.

При ведении бухгалтерского учета необходимо руководствоваться нормативными документами по регулированию банковской деятельности, основными из которых являются нижеследующие.

1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, утвержденный приказом Банка России от 31 октября 1996 г. № 02-399 и приказом от 11 марта 1997 г. № 02-67 с учетом последующих изменений и дополнений.

2. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации № 61, утверждены приказом Банка России от 18 июня 1997 г. № 02-263 с учетом последующих изменений и дополнений.

3. Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках. Письмо Госбанка СССР от 14 марта 1991 г. № 341 (с учетом изменений и дополнений).

4. Положение о порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях. Положение ЦБ РФ от 10 июня 1996 г. № 290. Утверждено приказом ЦБ РФ от 10 июня 1996 г. № 02-198.

5. Инструкция № 1. "О порядке регулирования деятельности банков". Введена приказом Банка России от 01 октября 1997 г № 02-430.

6. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Письмо ЦБ РФ от 9 июля 1992 г. № 14.

7. Положение о проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации от 25 ноября 1997 г. № 5-П.

8. Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации от 25 июля 1996 г. N 44. Утверждены приказом Банка России от 25 июля 1996 г. N 02-259.

9. Положение о порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях от 21 марта 1997 г. № 55. Утверждены приказом Банка России от 21 марта 1997 г. № 02-97.

10. О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Инструкция Госбанка СССР от 30 октября 1986 г. № 28. С учетом писем, Госбанка СССР от 9 июля 1991 г. № 359 "О порядке открытия счетов предпринимателям", ЦБ РФ от 16 августа 1994 г. № 104 "Порядок применения положений Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению бюджет налогов и иных обязательных платежей" и от 5 июня 1995 г. № 171 "Об изменении пункта 2 порядка применений положений Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению бюджет налогов и иных обязательных платежей".

11. Инструкция № 8 "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими банками на территории Российской Федерации" в редакции от 17 сентября 1996 г.

В соответствии с приказом Минфина РФ от 26 декабря 1994 г. № 170 "Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ" не распространяется на банки. Тем не менее данное Положение представляет несомненный интерес для бухгалтеров банка и его положения могут быть применены и в банке.

Следует также отметить, что в соответствии с Законом " О бухгалтерском учете", нормативные акты ведомств не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Минфина России.

Операции банка, связанные с уплатой или получением налога на добавленную стоимость должны на основании постановления Правительства РФ от 29. 07. 96 г. № 914 с учетом разъяснений Госналогслужбы РФ (письмо от 11. 04. 97 г. № В3-6-03/288) оформляться с применением счетов-фактур.

Учетно-операционный аппарат банка состоит из работников, занятых оформлением, контролем расчетно-денежных документов и отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета.

Учетно-операционный аппарат возглавляется главным бухгалтером банка, действующим на основании Закона "О бухгалтерском учете" и Правил ведения бухгалтерского учета, Положения о главных бухгалтерах, утвержденного постановлением СМ СССР от 24 января 1980 г., с учетом требований приказа Минфина РФ от 26 декабря 1994 г. № 170, и действующего положению по банку, если его функции, права и обязанности не описаны в Уставе банка. Обычно в банках главный бухгалтер имеет несколько заместителей, отвечающих за разные участки работы:

а) учет внутрихозяйственных операций банка;

б) операционный учет;

в) учет валютных операций;

г) учет ценных бумаг;

д) учет доходов, расходов и финансовых результатов, а также составление финансовой и налоговой отчетности.

Одной из основных задач главных бухгалтеров является методологическое обеспечение отражения в учете совершаемых банком операций, а также осуществление контрольных и аналитических функций, обеспечения обязательств банка.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю банка.

Главные бухгалтера могут и обязаны давать рекомендации по соответствию пассивов банка его активам, структуре доходов и расходов банка, повышению рентабельности проводимых операций.

В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета № 61 на главного бухгалтера не могут возлагаться обязанности руководителей учреждения банка при временном их отсутствии, а также обязанности по непосредственному выполнению бухгалтерских операций.

Учетно-операционный аппарат банка работает по принципу ответственных исполнителей или операционных бригад. Конкретные обязанности работников учетно-операционного аппарата определяются главным бухгалтером банка.

Автор: Шевчук Д.А.

<< Назад: Оценка кредитных рисков и аудит порядка формирования резерва на возможные потери по ссудам (РВПС)

>> Вперед: Банковский баланс и принципы его построения

Рекомендуем интересные статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки:

▪ История экономических учений. Конспект лекций

▪ Страховое право. Шпаргалка

▪ Инновационный менеджмент. Шпаргалка

Смотрите другие статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки.

Читайте и пишите полезные комментарии к этой статье.

<< Назад

Последние новости науки и техники, новинки электроники:

Лабораторная модель прогнозирования землетрясений 30.11.2025

Предсказание землетрясений остается одной из самых сложных задач геофизики. Несмотря на развитие сейсмологии, ученые все еще не могут точно определить момент начала разрушительного движения разломов. Недавние эксперименты американских исследователей открывают новые горизонты: впервые удалось наблюдать микроскопические изменения в контактной зоне разломов, которые предшествуют землетрясению. Группа под руководством Сильвена Барбота обнаружила, что "реальная площадь контакта" - участки, где поверхности разлома действительно соприкасаются - изменяется за миллисекунды до высвобождения накопленной энергии. "Мы открыли окно в сердце механики землетрясений", - отмечает Барбот. Эти изменения позволяют фиксировать этапы зарождения сейсмического события еще до появления традиционных сейсмических волн. Для наблюдений ученые использовали прозрачные акриловые материалы, через которые можно было отслеживать световые изменения в зоне контакта. В ходе искусственного моделирования примерно 30% ко ...>>

Музыка как естественный анальгетик 30.11.2025

Ученые все активнее исследуют немедикаментозные способы облегчения боли. Одним из перспективных направлений становится использование музыки, которая способна воздействовать на эмоциональное состояние и когнитивное восприятие боли. Новое исследование международной группы специалистов демонстрирует, что даже кратковременное прослушивание любимых композиций может значительно снижать болевые ощущения у пациентов с острой болью в спине. В эксперименте участвовали пациенты, обратившиеся за помощью в отделение неотложной помощи с выраженной болью в спине. Им предлагалось на протяжении десяти минут слушать свои любимые музыкальные треки. Уже после этой короткой сессии врачи фиксировали заметное уменьшение интенсивности боли как в состоянии покоя, так и при движениях. Авторы исследования подчеркивают, что музыка не устраняет саму причину боли. Тем не менее, она воздействует на эмоциональный фон пациента, снижает уровень тревожности и отвлекает внимание, что в сумме приводит к субъективном ...>>

Алкоголь может привести к слобоумию 29.11.2025

Проблема влияния алкоголя на стареющий мозг давно вызывает интерес как у врачей, так и у исследователей когнитивного старения. В последние годы стало очевидно, что границы "безопасного" употребления спиртного размываются, и новое крупное исследование, проведенное международной группой ученых, вновь указывает на это. Работы Оксфордского университета, выполненные совместно с исследователями из Йельского и Кембриджского университетов, показывают: даже небольшие дозы алкоголя способны ускорять когнитивный спад. Команда проанализировала данные более чем 500 тысяч участников из британского биобанка и американской Программы миллионов ветеранов. Дополнительно был выполнен метаанализ сорока пяти исследований, в общей сложности включавших сведения о 2,4 миллиона человек. Такой масштаб позволил оценить не только прямую связь между употреблением спиртного и развитием деменции, но и влияние генетической предрасположенности. Один из наиболее тревожных результатов касается людей с повышенным ге ...>>

Случайная новость из Архива Гарнитура Logitech G Pro X 10.07.2019 Компания Logitech представила гарнитуру Logitech G Pro X, разработанную специально для пользователей, проводящих много времени за компьютерными играми - в частности, для геймеров, участвующих в турнирах и командных соревнованиях. Утверждается, что при создании новинки особое внимание уделялось комфорту при длительном ношении, а также качеству речи и звука. В частности, использован особый съемный микрофон Blue VO!CE, позволяющий существенно повысить качество голоса. Новинка относится к накладному типу. Применены специально разработанные 50-миллиметровые излучатели с неодимовыми магнитами. Диапазон воспроизводимых частот простирается от 20 Гц до 20 кГц. В комплект поставки входят внешний цифро-аналоговый преобразователь (DAC) с интерфейсом USB и 2-метровый соединительный кабель с контроллером для регулировки уровня громкости и быстрого приглушения звука. В конструкции применяются алюминий и материал с памятью формы. Устройство весит приблизительно 320 граммов (без соединительного кабеля). Приобрести гарнитуру Logitech G Pro X можно будет по ориентировочной цене 130 долларов США.

Другие интересные новости:

▪ Армия США хочет работать с планшетами в перчатках

▪ Новая компьютерная память в 10 тыс. раз быстрее старой

▪ Йогурты полезны для здоровья сердца и сосудов

▪ Стволовые клетки - генераторы волосяных луковиц

▪ Накопители SSD WRK от Angelbird

Лента новостей науки и техники, новинок электроники

Интересные материалы Бесплатной технической библиотеки:

▪ раздел сайта Автомобиль. Подборка статей

▪ статья Информационное право. Шпаргалка

▪ статья Какая книга послужила Булгакову творческим толчком для создания Мастера и Маргариты? Подробный ответ

▪ статья Женьшень обыкновенный. Легенды, выращивание, способы применения

▪ статья Автоматическое выключение усилителя и других звуковоспроизводящих устройств. Энциклопедия радиоэлектроники и электротехники

▪ статья Чудесный журнал. Секрет фокуса

Оставьте свой комментарий к этой статье:

www.diagram.com.ua
2000-2025