17. Аудит формирования и использования фондов банка

В соответствии с действующим законодательством акционерные и паевые банки обязаны создавать резервный фонд в размере не меньше 15% фактически оплаченного уставного капитала. Конкретный размер резервного фонда определяется учредительными документами и фиксируется в уставе банка. Порядок его образования и расходования закреплен положением №9-П от 23. 17. 97 г. (О порядке формирования и использования резервного фонда кредитных организаций").

В соответствии с ФЗ "Об акционерных обществах" ст. 35 - средства резервного фонда могут быть израсходованы только для погашения убытков отчетного года, для выкупа собственных акций и погашении облигаций при отсутствии других источников. В соответствии с положением 9П аудиторская фирма обязана проверить правильность формирования резервного фонда. С этой целью аудитор проверяет соответствие фактического размера резервного фонда минимальным требования ЦБ РФ.

Также необходимо оценить размеры ежегодных отчислений от прибыли в резервный фонд (не менее 5% фактически полученной банком чистой прибыли).

В ходе аудиторской проверки анализируются следующие документы:

1) Устав и другие учредительные документы;

2) Балансы, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков;

3) Решение общего собрания акционеров о направлении средств резервного фонда на покрытие убытков;

4) Выписки по балансовому счету 10701 "Резервный фонд".

На основании решения совета банка и выписок по балансовому счету 10701 аудитор определяет соблюдение действующих нормативных актов и соответствие фактического расхода из резервного фонда решению полномочного органа. Аудитор определяет соблюдение правил отражения в бухгалтерском учете операций по формирования и использованию средств резервного фонда.

1. Направление средств резервного фонда: Д-т 70501 - К-т 10701;

2. Использование средств резервного фонда на покрытие убытков отчетного года:

Д-т 10701 - К-т 70401, 70402;

3. Капитализация средств резервного фонда: Д-т 10701 - К-т 10201.

Перечень и порядок формирования прочих фондов банка устанавливаются его учредительными документами и конкретизируются во внутрибанковских положениях о порядке формирования и использования этих фондов.

Банки могут создавать следующие фонды специального назначения:

1) Фонд накопления;

2) Фонд потребления;

3) Фонд премирования сотрудников;

4) Фонд финансирования социальных программ;

5) Фонд кредитования сотрудников банка.

Документы необходимые для проверки:

1) Учредительные документы;

2) Внутрибанковские положения о порядке формирования и расходования специальных фондов банка;

3) Решения уполномоченных фондов банка о направлениях расходования фонда;

4) Выписки по лицевым счетам 10702, 10703, 10704;

5) Копии договоров и контрактов, оплачиваемых за счёт фондов банка;

6) Расчётные платежные документы на оплату услуг за счёт фондов;

7) Копии договоров о предоставлении любых кредитов работникам банка.

На основании первичных документов аудитор должен выяснить, на сколько фактическое использование фондов соответствует действующим положениям.

Аудитору необходимо проверить:

1) На основании анализа направления фактического использования каждого фонда правомерность его включения в расчет капитала банка.

2) Наличие первичных оправдательных документов по операциям формирования и расходования фондов (протоколы заседаний уполномоченных органов банка о направлении средств в фонды и решения об их расходовании, мемориальные ордера, платежные поручения, расходные кассовые ордера, договора).

3) Путём подсчета остатков по лицевым счетам каждого фонда аудитор должен сверить данные аналитического учета по лицевым счетам с данными синтетического учета по счетам 10702, 10703, 10704.

4) В банке должен быть налажен учет сумм выплаченных из фондов специального назначения конкретным физическим лицам. Аудитор должен убедиться, что эти суммы включены в состав совокупного дохода этих лиц.

Автор: Шевчук Д.А.

<< Назад: Аудит уставного капитала банка

>> Вперед: Проверка правильности расчета собственных средств банка

Рекомендуем интересные статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки:

▪ Коммерческое право. Шпаргалка

▪ Оценка и управление недвижимостью. Конспект лекций

▪ Всеобщая история. Шпаргалка

Смотрите другие статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки.

Читайте и пишите полезные комментарии к этой статье.

<< Назад

Последние новости науки и техники, новинки электроники:

Хорошо управляемые луга могут компенсировать выбросы от скота 15.02.2026

Животноводство, особенно разведение крупного рогатого скота, часто обвиняют в значительном вкладе в глобальное потепление из-за мощного парникового газа - метана, который выделяется при пищеварении у жвачных животных. Это вызывает острые политические споры и призывы к сокращению потребления мяса. Однако ученые напоминают, что полная картина климатического воздействия отрасли не ограничивается только выбросами от животных: огромную роль играет окружающая экосистема - пастбища, почва и растительность, которые способны активно поглощать углекислый газ из атмосферы. Исследователи из Университета Небраски-Линкольна решили глубже изучить этот баланс. Группа под руководством профессора Галена Эриксона сосредоточилась на том, как правильно организованные пастбища накапливают углерод в растениях и грунте благодаря естественным процессам, стимулируемым выпасом скота. Ученые подчеркивают, что при достаточном уровне осадков и грамотном управлении такие луга превращаются в мощные природные погло ...>>

NASA тестирует инновационную технологию крыла 15.02.2026

Коммерческая авиация ежегодно расходует колоссальные объемы керосина, что сказывается не только на бюджете авиакомпаний, но и на состоянии окружающей среды. В 2024 году глобальные затраты на авиационное топливо достигли 291 миллиарда долларов, и эта сумма продолжает расти. Чтобы справиться с этими вызовами, NASA активно работает над технологиями, способными заметно повысить аэродинамическую эффективность самолетов. Одним из самых перспективных направлений стало создание специальной конструкции крыла, которая максимизирует естественный ламинарный поток воздуха и минимизирует сопротивление. В январе 2026 года специалисты NASA Armstrong Flight Research Center успешно провели важный этап наземных испытаний концепции Crossflow Attenuated Natural Laminar Flow (CATNLF). Для эксперимента под фюзеляж исследовательского самолета F-15B закрепили вертикально ориентированную масштабную модель высотой около 0,9 м (3 фута), напоминающую узкий киль. Такая компоновка позволила подвергнуть прототип р ...>>

Забота о внуках очень полезна для здоровья мозга 14.02.2026

Общение между поколениями приносит радость всей семье, но мало кто задумывается, насколько активно бабушки и дедушки, заботящиеся о внуках, поддерживают свою умственную форму. Регулярное взаимодействие с детьми стимулирует мозг пожилых людей, помогая сохранять память, скорость мышления и общую когнитивную активность. Новые научные данные подтверждают, что такая добровольная помощь не только важна для общества, но и может замедлять возрастные изменения в мозге. Исследователи из Тилбургского университета в Нидерландах провели анализ, чтобы понять, приносит ли уход за внуками реальную пользу здоровью пожилых людей. Ведущий автор работы Флавия Черечес отметила, что многие бабушки и дедушки регулярно присматривают за детьми, и оставался открытым вопрос, насколько это положительно сказывается на их собственном благополучии, особенно в плане когнитивных функций. Ученые поставили цель выяснить, способен ли регулярный уход за внуками замедлить снижение памяти и других умственных способ ...>>

Случайная новость из Архива Sony PlayStation Move 18.04.2010 На прошлогодней ЕЗ компания Sony Computer Entertainment представила прототип игрового устройства ввода нового поколения. Во время конференции GDC 2010 она объявила, что PlayStation Move появится во всемирной продаже осенью текущего года. В комплект войдут собственно контроллер движения, субконтроллер и камера PlayStation Eye. Система способна распознавать как быстрые, так и малозаметные движения: например наклон теннисной ракетки или перемещение кисти в руках художника.

Другие интересные новости:

▪ Технология OptiML WLC

▪ Сменные батареи должны стать европейским стандартом

▪ Может быть, в центре Солнца есть темная материя

▪ Электрический маслкар Ford Mustang Lithium

▪ Революционное открытие для производства пива

Лента новостей науки и техники, новинок электроники

Интересные материалы Бесплатной технической библиотеки:

▪ раздел сайта Индикаторы, датчики, детекторы. Подборка статей

▪ статья Оглянись во гневе. Крылатое выражение

▪ статья Как древнегреческие проститутки использовали обувь для рекламы своих услуг? Подробный ответ

▪ статья Требования безопасности при работе на персональных компьютерах

▪ статья Поглощение или всасывание (абсорбция). Простые рецепты и советы

▪ статья Исчезнувший стакан. Секрет фокуса

Оставьте свой комментарий к этой статье:

www.diagram.com.ua
2000-2026