17. Аудит формирования и использования фондов банка

В соответствии с действующим законодательством акционерные и паевые банки обязаны создавать резервный фонд в размере не меньше 15% фактически оплаченного уставного капитала. Конкретный размер резервного фонда определяется учредительными документами и фиксируется в уставе банка. Порядок его образования и расходования закреплен положением №9-П от 23. 17. 97 г. (О порядке формирования и использования резервного фонда кредитных организаций").

В соответствии с ФЗ "Об акционерных обществах" ст. 35 - средства резервного фонда могут быть израсходованы только для погашения убытков отчетного года, для выкупа собственных акций и погашении облигаций при отсутствии других источников. В соответствии с положением 9П аудиторская фирма обязана проверить правильность формирования резервного фонда. С этой целью аудитор проверяет соответствие фактического размера резервного фонда минимальным требования ЦБ РФ.

Также необходимо оценить размеры ежегодных отчислений от прибыли в резервный фонд (не менее 5% фактически полученной банком чистой прибыли).

В ходе аудиторской проверки анализируются следующие документы:

1) Устав и другие учредительные документы;

2) Балансы, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков;

3) Решение общего собрания акционеров о направлении средств резервного фонда на покрытие убытков;

4) Выписки по балансовому счету 10701 "Резервный фонд".

На основании решения совета банка и выписок по балансовому счету 10701 аудитор определяет соблюдение действующих нормативных актов и соответствие фактического расхода из резервного фонда решению полномочного органа. Аудитор определяет соблюдение правил отражения в бухгалтерском учете операций по формирования и использованию средств резервного фонда.

1. Направление средств резервного фонда: Д-т 70501 - К-т 10701;

2. Использование средств резервного фонда на покрытие убытков отчетного года:

Д-т 10701 - К-т 70401, 70402;

3. Капитализация средств резервного фонда: Д-т 10701 - К-т 10201.

Перечень и порядок формирования прочих фондов банка устанавливаются его учредительными документами и конкретизируются во внутрибанковских положениях о порядке формирования и использования этих фондов.

Банки могут создавать следующие фонды специального назначения:

1) Фонд накопления;

2) Фонд потребления;

3) Фонд премирования сотрудников;

4) Фонд финансирования социальных программ;

5) Фонд кредитования сотрудников банка.

Документы необходимые для проверки:

1) Учредительные документы;

2) Внутрибанковские положения о порядке формирования и расходования специальных фондов банка;

3) Решения уполномоченных фондов банка о направлениях расходования фонда;

4) Выписки по лицевым счетам 10702, 10703, 10704;

5) Копии договоров и контрактов, оплачиваемых за счёт фондов банка;

6) Расчётные платежные документы на оплату услуг за счёт фондов;

7) Копии договоров о предоставлении любых кредитов работникам банка.

На основании первичных документов аудитор должен выяснить, на сколько фактическое использование фондов соответствует действующим положениям.

Аудитору необходимо проверить:

1) На основании анализа направления фактического использования каждого фонда правомерность его включения в расчет капитала банка.

2) Наличие первичных оправдательных документов по операциям формирования и расходования фондов (протоколы заседаний уполномоченных органов банка о направлении средств в фонды и решения об их расходовании, мемориальные ордера, платежные поручения, расходные кассовые ордера, договора).

3) Путём подсчета остатков по лицевым счетам каждого фонда аудитор должен сверить данные аналитического учета по лицевым счетам с данными синтетического учета по счетам 10702, 10703, 10704.

4) В банке должен быть налажен учет сумм выплаченных из фондов специального назначения конкретным физическим лицам. Аудитор должен убедиться, что эти суммы включены в состав совокупного дохода этих лиц.

Автор: Шевчук Д.А.

<< Назад: Аудит уставного капитала банка

>> Вперед: Проверка правильности расчета собственных средств банка

Рекомендуем интересные статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки:

▪ Налоги и налогообложение. Шпаргалка

▪ Страхование. Конспект лекций

▪ Внутренние болезни. Шпаргалка

Смотрите другие статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки.

Читайте и пишите полезные комментарии к этой статье.

<< Назад

Последние новости науки и техники, новинки электроники:

Атомный секрет вечного блеска золота 20.06.2026

Золото издавна считается символом вечности и благородства не только из-за своей редкости, но и благодаря удивительной химической стойкости. В отличие от большинства металлов, оно не окисляется на воздухе, не тускнеет и не покрывается ржавчиной даже спустя тысячелетия. Эта уникальная инертность позволила золотым артефактам сохранять первозданный блеск с древних времен. Однако точный механизм такой защиты долго оставался загадкой для ученых. Недавнее исследование американских химиков-вычислителей раскрыло, что дело не просто в слабом взаимодействии с кислородом, а в особой атомной структуре поверхности металла. Сотрудники Тулейнского университета Санту Бисвас и Мэтью М. Монтемор провели детальное компьютерное моделирование, чтобы понять, как молекулы кислорода взаимодействуют с поверхностью золота. Ученые сравнили два основных типа атомных структур: "реконструированные" и "нереконструированные" поверхности. Было доказано, что природная способность золота к перестройке атомов играет кл ...>>

Смарфон Realme 16T 5G 20.06.2026

В сегменте доступных смартфонов с акцентом на длительную работу без подзарядки компания Realme представила интересную новинку - модель Realme 16T 5G. Главным преимуществом устройства стала по-настоящему впечатляющая батарея емкостью 8000 мАч, которая способна обеспечить до трех дней автономной работы при умеренном использовании. При этом инженерам удалось сохранить относительно компактный корпус толщиной менее 9 мм и вес всего 224 грамма, что делает смартфон удобным для повседневного ношения несмотря на внушительный аккумулятор. Смартфон оснащен большим 6,8-дюймовым LCD-дисплеем с высокой частотой обновления 144 Гц и пиковой яркостью до 1200 нит. Такое сочетание обеспечивает плавную картинку в динамичных сценах и комфортное восприятие контента даже под прямыми солнечными лучами. За производительность отвечает энергоэффективный процессор MediaTek Dimensity 6300, дополненный оперативной памятью LPDDR4X и накопителем UFS 2.2. Для эффективного отвода тепла во время продолжительных нагру ...>>

Проблема набора веса после 40 19.06.2026

С возрастом многие люди замечают, что поддерживать привычный вес становится все сложнее, даже если рацион и уровень активности существенно не меняются. Ученые из Каролинского института в Швеции раскрыли одну из ключевых биологических причин этого явления. Они показали, что с годами в жировой ткани замедляется процесс обновления липидов, из-за чего организм постепенно накапливает жир. Это естественное возрастное изменение объясняет, почему после 40 лет тело начинает "работать" иначе, способствуя набору веса. В долгосрочном исследовании специалисты наблюдали за жировой тканью 54 мужчин и женщин на протяжении в среднем 13 лет. Независимо от того, набирали участники вес или, наоборот, худели, у всех без исключения скорость липидного обмена в жировых клетках заметно снижалась. Жир в клетках обновляется все медленнее, и этот процесс происходит автоматически с течением времени. Те, кто не компенсировал замедление уменьшением калорийности питания, в среднем набирали около 20% от исходного в ...>>

Случайная новость из Архива Через 40 лет Арктика лишится льда 12.09.2012 Размеры ледяного покрова Арктики достигли минимума. Это может вызвать серьезные изменения окружающей среды - не только на северном полюсе, но и далеко за его пределами. По словам Луи Фортье (Университет Лаваля, Квебек, Канада) ледяному покрову Северного Ледовитого океана свойственны сезонные изменения объема, при этом резкие изменения климата здесь отражаются гораздо сильнее, чем в любой другой точке планеты. Наблюдения, сделанные в течение прошлой недели, говорят о том, что ситуация в 2012 году хуже, чем в 2007, когда летняя оттепель впервые за всю историю наблюдений полностью открыла Северо-Западный проход. Ежедневный отчет Национального центра обработки данных по льду и снегу США (US National Snow and Ice Data Center, NSIDC) показал, что ледяной покров уменьшился до 4,1 млн км2. Это на 70 тыс. км2 меньше, чем минимум, зарегистрированный в 2007 г. Уменьшение ледяного покрова Арктики приведет к повышению температуры поверхностных вод и большим выбросам тепла в атмосферу. Эта тепловая энергия порождает циклоны, которые своими гигантскими волнами могут еще сильнее разрушать ледяной покров. Не меньше беспокоит ученых и изменение толщины льда. В 1979-2000 гг. средний объем арктических льдов в сентябре составлял 12000 км3. В этом году - менее 3000 км3. "Другими словами, - говорит Фортье, - мы сейчас на пути к тому, чтобы Северный Ледовитый океан оставался летом совсем без льда, причем 3/4 уже пройдено. Очевидно, что это может иметь серьезные климатические, геополитические и экономические последствия". 5 августа в пределы Полярного круга вошел циклон. Как говорит Зянгдонг Жанг (Университет Фэйрбэнкса, штат Аляска), раньше такое было редкостью, но сейчас подобные циклоны становятся более частыми, сильными и длительными. Изменения не ограничатся Полярным кругом. Разница между полярными и тропическими температурами влияет на большинство природных процессов Земли. К примеру, на воздушные потоки, течения в океанах, уровень влажности в разных уголках планеты. По последним прогнозам, Арктика будет оставаться без льда на все лето уже к 2050 г., что повлечет за собой самые значительные климатические изменения в истории человечества.

Другие интересные новости:

▪ Биологическое время можно определить по анализу крови

▪ Внешний RAID-накопитель NewerTech Guardian MAXimusо 5 ТБ

▪ 200-Мп датчик изображения ISOCELL HP1

▪ Какого цвета должны быть электрички

▪ Бумажная батарейка активируется парой капель воды

Лента новостей науки и техники, новинок электроники

Интересные материалы Бесплатной технической библиотеки:

▪ раздел сайта Моделирование. Подборка статей

▪ статья Блистать своим отсутствием. Крылатое выражение

▪ статья Что такое батик? Подробный ответ

▪ статья Поручейник. Легенды, выращивание, способы применения

▪ статья Усилитель на микросхеме TDA1701, 4 ватта. Энциклопедия радиоэлектроники и электротехники

▪ статья Форсирование крест-накрест. Секрет фокуса

Оставьте свой комментарий к этой статье:

www.diagram.com.ua
2000-2026