17. Аудит формирования и использования фондов банка

В соответствии с действующим законодательством акционерные и паевые банки обязаны создавать резервный фонд в размере не меньше 15% фактически оплаченного уставного капитала. Конкретный размер резервного фонда определяется учредительными документами и фиксируется в уставе банка. Порядок его образования и расходования закреплен положением №9-П от 23. 17. 97 г. (О порядке формирования и использования резервного фонда кредитных организаций").

В соответствии с ФЗ "Об акционерных обществах" ст. 35 - средства резервного фонда могут быть израсходованы только для погашения убытков отчетного года, для выкупа собственных акций и погашении облигаций при отсутствии других источников. В соответствии с положением 9П аудиторская фирма обязана проверить правильность формирования резервного фонда. С этой целью аудитор проверяет соответствие фактического размера резервного фонда минимальным требования ЦБ РФ.

Также необходимо оценить размеры ежегодных отчислений от прибыли в резервный фонд (не менее 5% фактически полученной банком чистой прибыли).

В ходе аудиторской проверки анализируются следующие документы:

1) Устав и другие учредительные документы;

2) Балансы, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков;

3) Решение общего собрания акционеров о направлении средств резервного фонда на покрытие убытков;

4) Выписки по балансовому счету 10701 "Резервный фонд".

На основании решения совета банка и выписок по балансовому счету 10701 аудитор определяет соблюдение действующих нормативных актов и соответствие фактического расхода из резервного фонда решению полномочного органа. Аудитор определяет соблюдение правил отражения в бухгалтерском учете операций по формирования и использованию средств резервного фонда.

1. Направление средств резервного фонда: Д-т 70501 - К-т 10701;

2. Использование средств резервного фонда на покрытие убытков отчетного года:

Д-т 10701 - К-т 70401, 70402;

3. Капитализация средств резервного фонда: Д-т 10701 - К-т 10201.

Перечень и порядок формирования прочих фондов банка устанавливаются его учредительными документами и конкретизируются во внутрибанковских положениях о порядке формирования и использования этих фондов.

Банки могут создавать следующие фонды специального назначения:

1) Фонд накопления;

2) Фонд потребления;

3) Фонд премирования сотрудников;

4) Фонд финансирования социальных программ;

5) Фонд кредитования сотрудников банка.

Документы необходимые для проверки:

1) Учредительные документы;

2) Внутрибанковские положения о порядке формирования и расходования специальных фондов банка;

3) Решения уполномоченных фондов банка о направлениях расходования фонда;

4) Выписки по лицевым счетам 10702, 10703, 10704;

5) Копии договоров и контрактов, оплачиваемых за счёт фондов банка;

6) Расчётные платежные документы на оплату услуг за счёт фондов;

7) Копии договоров о предоставлении любых кредитов работникам банка.

На основании первичных документов аудитор должен выяснить, на сколько фактическое использование фондов соответствует действующим положениям.

Аудитору необходимо проверить:

1) На основании анализа направления фактического использования каждого фонда правомерность его включения в расчет капитала банка.

2) Наличие первичных оправдательных документов по операциям формирования и расходования фондов (протоколы заседаний уполномоченных органов банка о направлении средств в фонды и решения об их расходовании, мемориальные ордера, платежные поручения, расходные кассовые ордера, договора).

3) Путём подсчета остатков по лицевым счетам каждого фонда аудитор должен сверить данные аналитического учета по лицевым счетам с данными синтетического учета по счетам 10702, 10703, 10704.

4) В банке должен быть налажен учет сумм выплаченных из фондов специального назначения конкретным физическим лицам. Аудитор должен убедиться, что эти суммы включены в состав совокупного дохода этих лиц.

Автор: Шевчук Д.А.

<< Назад: Аудит уставного капитала банка

>> Вперед: Проверка правильности расчета собственных средств банка

Рекомендуем интересные статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки:

▪ Краткое содержание произведений русской литературы I половины XX века

▪ Стратегический менеджмент. Шпаргалка

▪ Государственное и муниципальное управление. Шпаргалка

Смотрите другие статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки.

Читайте и пишите полезные комментарии к этой статье.

<< Назад

Последние новости науки и техники, новинки электроники:

Экраны влияют на детей неравномерно в разном возрасте 01.08.2026

Планшеты и смартфоны давно стали привычной частью повседневной жизни даже самых маленьких детей. Родители часто используют гаджеты, чтобы успокоить малыша или занять его на время, однако ученые все чаще задаются вопросом, как экранное время сказывается на развитии мозга и будущей способности к обучению. Новое исследование показывает, что значение имеет не только продолжительность просмотра, но и возраст, в котором ребенок проводит время перед экраном. Ученые наблюдали детей от рождения до 8 лет. Оказалось, что больше всего экраны влияют на мозг в два периода - в раннем младенческом возрасте и перед поступлением в школу. У детей, много времени проводивших перед экранами в эти возрастные точки, в 9 лет были несколько хуже успехи в обучении, а в 10,5 лет хуже работала рабочая память - способность удерживать и обрабатывать информацию здесь и сейчас. Исследователи из Франции и Сингапура проанализировали данные 502 детей и выделили два ключевых этапа. У младенцев мозг развивается очень ...>>

Умные жилеты, спасающие от жары 01.08.2026

Летняя жара в больших городах все чаще становится серьезным испытанием для людей, работающих на открытом воздухе. Мусорщики, строители и другие специалисты вынуждены проводить часы под палящим солнцем, рискуя перегревом. Китайские инженеры предложили практичное решение - специальные охлаждающие жилеты, которые помогают снизить ощущаемую температуру примерно на 10 градусов. Пока мир страдает от сильной жары, китайские инженеры разработали "умные" жилеты с климат-контролем. Жилеты с кондиционированием почти не отличаются от обычной рабочей одежды. Главное отличие - в системе охлаждения. В городе Нанкин в жилет вмонтированы два вентилятора, работающих от портативных аккумуляторов. Одного заряда хватает на 3-4 часа непрерывной работы. В Чанчжоу решили разместить в карманах охлаждающие элементы с материалом, который при нагревании переходит из твердого состояния в жидкое, активно поглощая тепло. Это поддерживает комфортную температуру в течение 2,5-4 часов. Такие жилеты выглядят почти ...>>

Летающие ветротурбины 3 МВт вышли в серию 31.07.2026

Традиционные ветряные электростанции зависят от силы и стабильности ветра у поверхности земли, где воздушные потоки часто бывают слабыми и порывистыми. На больших высотах ветер обычно сильнее и постояннее, поэтому инженеры уже давно рассматривают возможность подъема турбин в воздух. Китайская компания сделала важный шаг в этом направлении, перейдя от испытаний к мелкосерийному производству. Компания Beijing Linyi Yunchuan Energy Technology запустила мелкосерийное производство летающей ветротурбины S2000, а в провинции Чжэцзян возводят отдельный завод по производству материалов для оболочки аппарата. У компании уже есть предварительные договоренности с прибрежными городами и горными регионами, которые рассматривают возможность использования этой технологии для удовлетворения собственных энергетических потребностей. Прототип, который полгода назад только что поднялся в небо над Сычуанем, теперь превращается в целую отрасль. Идея S2000 проста: вместо того чтобы устанавливать ветряну ...>>

Случайная новость из Архива Долгожители отличаются кишечными микробами 06.08.2021 Сотрудники Университета Кэйо выяснили, что у тех, кому повезло преодолеть столетний рубеж, кишечная микрофлора заметно отличается от микрофлоры тех, кто помоложе. В исследовании участвовали 160 человек, средний возраст которых составлял 107 лет. (долгожители не всегда настоящие, лишние годы у них появляются порой из-за неразберихи в бумагах или же ввиду откровенного обмана; но, надо надеяться, что в данном случае авторы работы все эти подводные камни учли.) Кишечных бактерий столетних людей сравнивали с бактериями тех, кому было от 85 до 89 лет, а также с бактериями тех, кому было от 21 до 55 лет. Некоторые группы микробов у долгожителей были в большем изобилии, чем у людей из двух других возрастных групп; а некоторых микробов, наоборот, было заметно меньше. Все бактерии выделяют какие-то вещества, образующиеся в ходе бактериального обмена веществ; соответственно, у микрофлоры долгожителей метаболическая картина должна была как-то отличаться. Исследователи обратили внимание, что среди бактериальных веществ, которые выделяла микрофлора столетних людей, было особенно много так называемых вторичных желчных кислот. Мы знаем, что желчные кислоты синтезируются в печени, накапливаются в желчном пузыре и из него поступают в кишечник, где помогают всасываться различным жирам и жирорастворимым витаминам. Но когда желчные кислоты поступают в кишечник, их здесь химически модифицируют местные бактерии - так получаются вторичные желчные кислоты. У тех, кто перешел столетний рубеж, особенно много было вторичной желчной кислоты под названием изоаллолитохолевая кислота, которая образуется благодаря бактериям из рода Odoribacteraceae. Вторичные желчные кислоты выполняют отчасти те же задачи, что и первичные. Но не только: у изоаллолитохолевой кислоты, например, обнаружились антимикробные свойства. Она подавляла рост потенциально патогенных бактерий, таких, как Clostridium difficile, которая вызывает диарею и воспаление кишечника. Также эта кислота действовала против некоторых бактерий, ставших устойчивых к антибиотику ванкомицину. Можно предположить, что долгожители потому стали долгожителями, что их микрофлора поддерживает кишечник здоровым, защищая его от нежелательных микробов. От состояния желудочно-кишечного тракта у нас зависит очень много - именно от него во многом зависит долгая здоровая жизнь. Но вряд ли стоит весь секрет долгожительства относит только на счет правильной микрофлоры. Кроме того, сами авторы работы указывают, что они не знают, почему у долгожителей оказался такой состав кишечных бактерий - то ли благодаря какой-то диете, то ли благодаря особенностям иммунитета.

Другие интересные новости:

▪ Тополя научатся разлагать яды

▪ Нанотрубки как защита от военного лазера

▪ Самое глубокое погружение за всю историю морских экспедиций

▪ В далекой галактике найден кислород

▪ Как мозг понимает грамматику

Лента новостей науки и техники, новинок электроники

Интересные материалы Бесплатной технической библиотеки:

▪ раздел сайта Заземление и зануление. Подборка статей

▪ статья Парник-теплица. Советы домашнему мастеру

▪ статья На каких кораблях Христофор Колумб открыл Америку? Подробный ответ

▪ статья Каперсы колючие. Легенды, выращивание, способы применения

▪ статья Разные цементы. Простые рецепты и советы

▪ статья Газетное пророчество. Секрет фокуса

Оставьте свой комментарий к этой статье:

www.diagram.com.ua
2000-2026