ПОНЯТИЕ И ПРИЗНАНИЕ ТЕКУЩИХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Текущие налоговые обязательства и активы оценивают в соответствии с действующим законодательством в сумме, которую предприятие предполагает выплатить или возместить.

Текущий налог по МСФО № 12 "Налог на прибыль" за отчетный и предыдущий периоды необходимо признавать в качестве обязательства, равного неоплаченной сумме. Когда оплаченная сумма превышает сумму, подлежащую уплате, величина превышения признается в качестве актива. Связанная с налоговым убытком выгода может быть перенесена на предыдущий период с целью возмещения текущего налога. В этом случае данная выгода должна быть признана активом. Периодом признания считается момент возникновения налогового убытка, так как наиболее возможно появление выгод, которые можно достоверно и точно оценить.

Текущие и отложенные налоги отражаются как доходы и расходы и включаются в расчет чистой прибыли за отчетный период.

Исключения:

1) предприятие учитывает налоги напрямую в составе своего капитала;

2) налоги образовались в результате приобретения предприятия.

Оценка краткосрочных и отложенных налоговых требований осуществляется с помощью действующих налоговых ставок и согласно требованиям налогового законодательства. Иногда возможно применение объявленной ставки налога (согласно указанию правительства и требованиям налогового законодательства).

Предприятие может проводить взаимозачет текущих налоговых активов и текущих налоговых обязательств. Это возможно при соблюдении следующих условий:

1) предприятие имеет юридически установленное право производить зачет признанных сумм;

2) предприятие будет производить расчет с помощью зачета встречных требований;

3) предприятие намеревается реализовать актив и исполнить обязательства в один и тот же момент времени.

Текущие налоговые активы и обязательства признаются и оцениваются раздельно, при соблюдении данных условий в бухгалтерском балансе они взаимозачитываются.

МСФО № 12 "Налог на прибыль" устанавливает, что предприятие может представлять в отчетности текущие налоговые обязательства и текущие налоговые активы свернуто.

Обязательные условия:

1) текущие налоговые обязательства и текущие налоговые активы относятся к одному бюджету;

2) предприятие будет выплачивать или возмещать разницу между активом и обязательством:

3) предприятие намеревается зачесть обязательство на сумму актива.

Налоговые требования и налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе отдельно от других активов и обязательств. Текущие налоговые требования и обязательства раскрываются отдельно от отложенных налоговых требований и обязательств.

СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ МСФО № 14 "СЕГМЕНТНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ"

Цель МСФО № 14 "Сегментная отчетность" заключается в предоставлении пользователям финансовой отчетности следующих возможностей:

1) анализ основных направлений деятельности компании;

2) оценка рисков и прибыльности компании;

3) возможность принятия адекватных решений на перспективу.

Сегментирование - вид анализа информации, которая содержится в финансовой отчетности, в соответствии с различными типами продукции, работ, услуг и географическим районом, в котором компания осуществляет свою деятельность.

В соответствии с МСФО № 1 различают сегментирование по деятельности, географии и отчетности.

Сегмент деятельности - структурный элемент, который производит однородную продукцию и отличается от других сегментов тем, что подвержен иным рискам и имеет другой уровень прибыльности.

Критерии выделения сегментов деятельности:

1) вид продукции, работ, услуг;

2) тип покупателя продукции, работ, услуг;

3) характер производственного процесса;

4) методы реализации продукции, работ, оказания услуг.

Географический сегмент - часть компаний, сложившихся в конкретном районе, которая производит продукцию или оказывает услуги в экономических категориях и отличается от других сегментов тем, что подвержена иным рискам и имеет другой уровень прибыльности.

Критерии выделения географических сегментов:

1) сходство хозяйственных операций;

2) подобие экономических и политических условий;

3) взаимосвязь между хозяйственными операциями и географическими районами;

4) риски, связанные с хозяйственными операциями.

Отчетный сегмент - сегмент, информация о котором включается в финансовую отчетность. Им может быть как сегмент деятельности, так и географический сегмент в зависимости от того, насколько они отвечают требованиям данного стандарта относительно степени раскрытия информации.

Доходы по сегменту - отраженные в отчете о прибылях и убытках доходы компании, которые прямо относятся к определенному сегменту, включая доходы от продажи продукции, работ, услуг другим сегментам и сторонним организациям. Доходы по сегменту не включают в себя результат непредвиденных обстоятельств, процентный и дивидендный доходы.

Расходы по сегменту - расходы, возникающие в результате основной деятельности компании, которые прямо относятся к сегменту, включая расходы от продажи другим сегментам и сторонним организациям. Расходы по сегменту не включают расходы непредвиденных обстоятельств, проценты к уплате, расходы по налогам, общехозяйственные и административные расходы.

Компания самостоятельно определяет отчетные сегменты, которые включает в финансовую отчетность.

Автор: Шредер Е.Г.

<< Назад: Признание доходов и расходов по договору на строительство

>> Вперед: Порядок определения сегментов

Рекомендуем интересные статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки:

▪ Криминалистика. Конспект лекций

▪ Таможенное право. Конспект лекций

▪ Экологическое право. Шпаргалка

Смотрите другие статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки.

Читайте и пишите полезные комментарии к этой статье.

<< Назад

Последние новости науки и техники, новинки электроники:

Тающие айсберги создают новые оазисы жизни на дне океана 30.06.2026

Глобальное потепление активно меняет облик нашей планеты, и одним из наиболее заметных его проявлений становится ускоренное таяние ледников в полярных регионах. Этот процесс не только приводит к подъему уровня Мирового океана, но и вызывает цепную реакцию в морских экосистемах, порой создавая неожиданные и парадоксальные последствия. Массовое высвобождение айсбергов из Гренландии - яркий пример того, как климатические изменения перестраивают жизнь в самых глубоких и удаленных уголках океана. Из-за повышения температуры количество айсбергов, откалывающихся от гренландских ледников, стремительно растет. Ученые проанализировали данные за последние 40 лет и установили, что с 2000 года поток ледяных глыб через пролив Фрама увеличился в четыре раза. Об этом сообщает Futurism со ссылкой на исследование специалистов из Технического университета Дании. Такое беспрецедентное нашествие айсбергов представляет серьезную опасность для международного судоходства. Одновременно оно радикально тра ...>>

Робот-тьютор Optio, помошник школьника 30.06.2026

Икусственный интеллект и робототехника все активнее помогают учителям и ученикам, делая обучение более персонализированным и увлекательным. Гуманоидные роботы, способные взаимодействовать с людьми естественным образом, открывают новые возможности для школ, особенно в условиях нехватки педагогических кадров и растущего интереса к технологиям. Одна из таких инновационных инициатив стартовала в американском штате Нью-Йорк. Компания Realbotix запустила своего помощника учителя на базе искусственного интеллекта под названием Optio в Центральном школьном округе Саламанки. Робот выступает в роли тьютора, предлагая персонализированное репетиторство, многоязычную помощь с домашними заданиями и круглосуточную академическую поддержку. По данным Interesting Engineering, проект направлен на повышение вовлеченности учащихся и внедрение передовых технологий в учебный процесс. В рамках пилотной программы школы округа планируют интегрировать человекоподобных роботов в классы. Изначально Optio буд ...>>

Биопрепараты повышают питательную ценность органической гречихи 29.06.2026

В органическом земледелии особое внимание уделяется не только урожайности, но и качественному составу продукции. Потребители все чаще выбирают продукты с высоким содержанием полезных веществ и без следов химических веществ. Исследования показывают, что применение биологических препаратов может существенно улучшить минеральный состав зерновых культур, делая их более ценными с точки зрения питания. В результате полевых экспериментов, проведенных в 2023-2025 годах, ученые установили, что использование биопрепаратов способствует активному накоплению макроэлементов, в частности фосфора и калия, в зерне органической гречихи. Об этом сообщила Леся Крупак из Белоцерковского национального аграрного университета в своей работе "Экологичность и производительность". Наиболее заметный эффект наблюдался при применении гумата калия. В этом случае содержание калия в зерне увеличивалось на 19-21 процент по сравнению с контрольными участками. Такой результат свидетельствует об улучшении работы тра ...>>

Случайная новость из Архива Электрический ток против сорняков 23.10.2018 Британские ученые предлагают работникам сельского хозяйства бороться с сорняками при помощи электрического тока. Разработка данного метода была сделана в рамках инновационного проекта RootWave. Идея внедрить его на практике возникла в результате демонстрации возможностей применения ручного культиватора в парках и садах. В свою очередь, RootWave - это система, которую можно установить на трактор. Во время движения она посылает заряд тока, который убивает сорняк более пяти сантиметров в высоту. Питается очистительное оборудование благодаря валу отбора мощности трактора. Компания-разработчик задумалась о необходимости описанной системы после того, как в ряд страны было запрещено использование пестицидов. Например, французское и немецкое сельское хозяйство отныне вынуждено обходится без шестидесяти шести процентов упомянутых веществ. На данный моменту, проект получил признание на лондонской выставке FoodBytes и заслужил награду Judges Choice Award. Сейчас его представители находятся на стадии поиска инвесторов. Начало массового распространения RootWave запланировано на 2020 год.

Другие интересные новости:

▪ Воспитание собаки похоже на воспитание ребенка

▪ Электроэнергия и данные по воздуху

▪ Гаджет для бодрости мозга в течение суток

▪ Рыба в аэродинамической трубе

▪ Всю электронику Samsung оснастят искусственным интеллектом

Лента новостей науки и техники, новинок электроники

Интересные материалы Бесплатной технической библиотеки:

▪ раздел сайта Опыты по химии. Подборка статей

▪ статья Хватать звезды с небес. Крылатое выражение

▪ статья Откуда родом индейки? Подробный ответ

▪ статья Гидротехник. Должностная инструкция

▪ статья Антенны. Измерения, настройка, согласование. Справочник

▪ статья Микросхема TDA8362 в 3УСЦТ и других телевизорах. Энциклопедия радиоэлектроники и электротехники

Оставьте свой комментарий к этой статье:

www.diagram.com.ua
2000-2026