ПОНЯТИЕ И ПРИЗНАНИЕ ТЕКУЩИХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Текущие налоговые обязательства и активы оценивают в соответствии с действующим законодательством в сумме, которую предприятие предполагает выплатить или возместить.

Текущий налог по МСФО № 12 "Налог на прибыль" за отчетный и предыдущий периоды необходимо признавать в качестве обязательства, равного неоплаченной сумме. Когда оплаченная сумма превышает сумму, подлежащую уплате, величина превышения признается в качестве актива. Связанная с налоговым убытком выгода может быть перенесена на предыдущий период с целью возмещения текущего налога. В этом случае данная выгода должна быть признана активом. Периодом признания считается момент возникновения налогового убытка, так как наиболее возможно появление выгод, которые можно достоверно и точно оценить.

Текущие и отложенные налоги отражаются как доходы и расходы и включаются в расчет чистой прибыли за отчетный период.

Исключения:

1) предприятие учитывает налоги напрямую в составе своего капитала;

2) налоги образовались в результате приобретения предприятия.

Оценка краткосрочных и отложенных налоговых требований осуществляется с помощью действующих налоговых ставок и согласно требованиям налогового законодательства. Иногда возможно применение объявленной ставки налога (согласно указанию правительства и требованиям налогового законодательства).

Предприятие может проводить взаимозачет текущих налоговых активов и текущих налоговых обязательств. Это возможно при соблюдении следующих условий:

1) предприятие имеет юридически установленное право производить зачет признанных сумм;

2) предприятие будет производить расчет с помощью зачета встречных требований;

3) предприятие намеревается реализовать актив и исполнить обязательства в один и тот же момент времени.

Текущие налоговые активы и обязательства признаются и оцениваются раздельно, при соблюдении данных условий в бухгалтерском балансе они взаимозачитываются.

МСФО № 12 "Налог на прибыль" устанавливает, что предприятие может представлять в отчетности текущие налоговые обязательства и текущие налоговые активы свернуто.

Обязательные условия:

1) текущие налоговые обязательства и текущие налоговые активы относятся к одному бюджету;

2) предприятие будет выплачивать или возмещать разницу между активом и обязательством:

3) предприятие намеревается зачесть обязательство на сумму актива.

Налоговые требования и налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе отдельно от других активов и обязательств. Текущие налоговые требования и обязательства раскрываются отдельно от отложенных налоговых требований и обязательств.

СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ МСФО № 14 "СЕГМЕНТНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ"

Цель МСФО № 14 "Сегментная отчетность" заключается в предоставлении пользователям финансовой отчетности следующих возможностей:

1) анализ основных направлений деятельности компании;

2) оценка рисков и прибыльности компании;

3) возможность принятия адекватных решений на перспективу.

Сегментирование - вид анализа информации, которая содержится в финансовой отчетности, в соответствии с различными типами продукции, работ, услуг и географическим районом, в котором компания осуществляет свою деятельность.

В соответствии с МСФО № 1 различают сегментирование по деятельности, географии и отчетности.

Сегмент деятельности - структурный элемент, который производит однородную продукцию и отличается от других сегментов тем, что подвержен иным рискам и имеет другой уровень прибыльности.

Критерии выделения сегментов деятельности:

1) вид продукции, работ, услуг;

2) тип покупателя продукции, работ, услуг;

3) характер производственного процесса;

4) методы реализации продукции, работ, оказания услуг.

Географический сегмент - часть компаний, сложившихся в конкретном районе, которая производит продукцию или оказывает услуги в экономических категориях и отличается от других сегментов тем, что подвержена иным рискам и имеет другой уровень прибыльности.

Критерии выделения географических сегментов:

1) сходство хозяйственных операций;

2) подобие экономических и политических условий;

3) взаимосвязь между хозяйственными операциями и географическими районами;

4) риски, связанные с хозяйственными операциями.

Отчетный сегмент - сегмент, информация о котором включается в финансовую отчетность. Им может быть как сегмент деятельности, так и географический сегмент в зависимости от того, насколько они отвечают требованиям данного стандарта относительно степени раскрытия информации.

Доходы по сегменту - отраженные в отчете о прибылях и убытках доходы компании, которые прямо относятся к определенному сегменту, включая доходы от продажи продукции, работ, услуг другим сегментам и сторонним организациям. Доходы по сегменту не включают в себя результат непредвиденных обстоятельств, процентный и дивидендный доходы.

Расходы по сегменту - расходы, возникающие в результате основной деятельности компании, которые прямо относятся к сегменту, включая расходы от продажи другим сегментам и сторонним организациям. Расходы по сегменту не включают расходы непредвиденных обстоятельств, проценты к уплате, расходы по налогам, общехозяйственные и административные расходы.

Компания самостоятельно определяет отчетные сегменты, которые включает в финансовую отчетность.

Автор: Шредер Е.Г.

<< Назад: Признание доходов и расходов по договору на строительство

>> Вперед: Порядок определения сегментов

Рекомендуем интересные статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки:

▪ Материаловедение. Шпаргалка

▪ Бизнес-планирование. Шпаргалка

▪ Государственное и муниципальное управление. Конспект лекций

Смотрите другие статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки.

Читайте и пишите полезные комментарии к этой статье.

<< Назад

Последние новости науки и техники, новинки электроники:

Питомцы как стимулятор разума 06.10.2025

Помимо эмоциональной поддержки, домашние питомцы могут оказывать заметное воздействие на когнитивные процессы, особенно у пожилых людей. Новое масштабное исследование показало, что общение с кошками и собаками не просто улучшает настроение - оно действительно способствует замедлению возрастного снижения умственных способностей. Работа проводилась в рамках проекта Survey of Health, Ageing and Retirement in Europe (SHARE), охватывающего период с 2004 по 2022 год. В исследовании приняли участие тысячи европейцев старше 50 лет. Анализ показал, что владельцы домашних животных демонстрируют более устойчивые когнитивные функции по сравнению с теми, кто не держит питомцев. Особенно выражен эффект оказался у владельцев кошек и собак. Согласно данным ученых, владельцы собак дольше сохраняют хорошую память, в то время как хозяева кошек медленнее теряют способность к быстрому речевому взаимодействию. Исследователи связывают это с тем, что ежедневное взаимодействие с животными требует внимани ...>>

Мини-ПК ExpertCenter PN54-S1 06.10.2025

Компания ASUSTeK Computer презентовала новый мини-компьютер ASUS ExpertCenter PN54-S1. Устройство ориентировано на пользователей, которым важно сочетание производительности, энергоэффективности и универсальности - от офисных задач до мультимедийных проектов. В основе ExpertCenter PN54-S1 лежит современная аппаратная платформа AMD Hawk Point, использующая архитектуру Zen 4. Это поколение чипов отличается улучшенным управлением энергопотреблением и повышенной вычислительной мощностью. Новинка доступна в конфигурациях с процессорами Ryzen 7260, Ryzen 5220 и Ryzen 5210, представленных AMD в начале 2025 года. Таким образом, устройство охватывает широкий диапазон задач - от базовых офисных до ресурсоемких вычислений. Корпус мини-ПК выполнен из прочного алюминия и имеет размеры 130&#215;130&#215;34 мм, что делает его практически незаметным на рабочем столе или за монитором. Несмотря на компактность, внутренняя компоновка позволяет установить два модуля оперативной памяти SO-DIMM ...>>

Глазные капли, возвращающие молодость зрению 05.10.2025

С возрастом человеческий глаз постепенно теряет способность четко видеть на близком расстоянии - развивается пресбиопия, или возрастная дальнозоркость. Этот естественный процесс связан с утратой эластичности хрусталика и ослаблением цилиарной мышцы, отвечающей за фокусировку. Миллионы людей по всему миру сталкиваются с необходимостью носить очки для чтения или прибегают к хирургическим методам коррекции. Однако исследователи из Центра передовых исследований пресбиопии в Буэнос-Айресе представили решение, которое может стать удобной и неинвазивной альтернативой - специальные глазные капли, способные улучшать зрение на длительный срок. Разработку возглавила Джованна Беноцци, директор Центра. По ее словам, цель исследования состояла в том, чтобы предоставить пациентам с пресбиопией эффективный и безопасный способ коррекции зрения без хирургического вмешательства. Новые капли, созданные на основе пилокарпина и диклофенака, показали убедительные результаты: уже через час после первого пр ...>>

Случайная новость из Архива Новые чипсеты синхронных повышающих преобразователей напряжения 24.03.2005 Компанией INTERNATIONAL RECTIFIER объявлено о двух новых чипсетах синхронных повышающих преобразователей напряжения DirectFET. Первый чипсет состоит из микросхем IRF6617 (управляющая) и IRF6611 (синхронный FET) и рассчитан на рабочие напряжения до 30 В и рабочий ток до 20 А. Вторая пара состоит из микросхем IRF6637 (управляющая) и IRF6678 (синхронный FET) и рассчитана на еще большие рабочие токи. Отмечено, что приборы выпускаются по бессвинцовой технологии.

Другие интересные новости:

▪ Слонам плохо в зоопарке

▪ Брелок Tile Mate для контроля за вещами

▪ Из морской пучины поднимается металлическое железо

▪ TWS-наушники Anker Liberty 4 Pro

▪ Сверхтонкий DVD-привод Samsung для планшетов на Android

Лента новостей науки и техники, новинок электроники

Интересные материалы Бесплатной технической библиотеки:

▪ раздел сайта Основы первой медицинской помощи (ОПМП). Подборка статей

▪ статья Эжен Ионеско. Знаменитые афоризмы

▪ статья Какими были первые средства передвижения? Подробный ответ

▪ статья Проведение занятий по легкой атлетике. Типовая инструкция по охране труда

▪ статья Электронная игротека. Энциклопедия радиоэлектроники и электротехники

▪ статья Неисчерпаемая рюмка. Секрет фокуса

Оставьте свой комментарий к этой статье:

www.diagram.com.ua
2000-2025