ПОНЯТИЕ И ПРИЗНАНИЕ ТЕКУЩИХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Текущие налоговые обязательства и активы оценивают в соответствии с действующим законодательством в сумме, которую предприятие предполагает выплатить или возместить.

Текущий налог по МСФО № 12 "Налог на прибыль" за отчетный и предыдущий периоды необходимо признавать в качестве обязательства, равного неоплаченной сумме. Когда оплаченная сумма превышает сумму, подлежащую уплате, величина превышения признается в качестве актива. Связанная с налоговым убытком выгода может быть перенесена на предыдущий период с целью возмещения текущего налога. В этом случае данная выгода должна быть признана активом. Периодом признания считается момент возникновения налогового убытка, так как наиболее возможно появление выгод, которые можно достоверно и точно оценить.

Текущие и отложенные налоги отражаются как доходы и расходы и включаются в расчет чистой прибыли за отчетный период.

Исключения:

1) предприятие учитывает налоги напрямую в составе своего капитала;

2) налоги образовались в результате приобретения предприятия.

Оценка краткосрочных и отложенных налоговых требований осуществляется с помощью действующих налоговых ставок и согласно требованиям налогового законодательства. Иногда возможно применение объявленной ставки налога (согласно указанию правительства и требованиям налогового законодательства).

Предприятие может проводить взаимозачет текущих налоговых активов и текущих налоговых обязательств. Это возможно при соблюдении следующих условий:

1) предприятие имеет юридически установленное право производить зачет признанных сумм;

2) предприятие будет производить расчет с помощью зачета встречных требований;

3) предприятие намеревается реализовать актив и исполнить обязательства в один и тот же момент времени.

Текущие налоговые активы и обязательства признаются и оцениваются раздельно, при соблюдении данных условий в бухгалтерском балансе они взаимозачитываются.

МСФО № 12 "Налог на прибыль" устанавливает, что предприятие может представлять в отчетности текущие налоговые обязательства и текущие налоговые активы свернуто.

Обязательные условия:

1) текущие налоговые обязательства и текущие налоговые активы относятся к одному бюджету;

2) предприятие будет выплачивать или возмещать разницу между активом и обязательством:

3) предприятие намеревается зачесть обязательство на сумму актива.

Налоговые требования и налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе отдельно от других активов и обязательств. Текущие налоговые требования и обязательства раскрываются отдельно от отложенных налоговых требований и обязательств.

СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ МСФО № 14 "СЕГМЕНТНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ"

Цель МСФО № 14 "Сегментная отчетность" заключается в предоставлении пользователям финансовой отчетности следующих возможностей:

1) анализ основных направлений деятельности компании;

2) оценка рисков и прибыльности компании;

3) возможность принятия адекватных решений на перспективу.

Сегментирование - вид анализа информации, которая содержится в финансовой отчетности, в соответствии с различными типами продукции, работ, услуг и географическим районом, в котором компания осуществляет свою деятельность.

В соответствии с МСФО № 1 различают сегментирование по деятельности, географии и отчетности.

Сегмент деятельности - структурный элемент, который производит однородную продукцию и отличается от других сегментов тем, что подвержен иным рискам и имеет другой уровень прибыльности.

Критерии выделения сегментов деятельности:

1) вид продукции, работ, услуг;

2) тип покупателя продукции, работ, услуг;

3) характер производственного процесса;

4) методы реализации продукции, работ, оказания услуг.

Географический сегмент - часть компаний, сложившихся в конкретном районе, которая производит продукцию или оказывает услуги в экономических категориях и отличается от других сегментов тем, что подвержена иным рискам и имеет другой уровень прибыльности.

Критерии выделения географических сегментов:

1) сходство хозяйственных операций;

2) подобие экономических и политических условий;

3) взаимосвязь между хозяйственными операциями и географическими районами;

4) риски, связанные с хозяйственными операциями.

Отчетный сегмент - сегмент, информация о котором включается в финансовую отчетность. Им может быть как сегмент деятельности, так и географический сегмент в зависимости от того, насколько они отвечают требованиям данного стандарта относительно степени раскрытия информации.

Доходы по сегменту - отраженные в отчете о прибылях и убытках доходы компании, которые прямо относятся к определенному сегменту, включая доходы от продажи продукции, работ, услуг другим сегментам и сторонним организациям. Доходы по сегменту не включают в себя результат непредвиденных обстоятельств, процентный и дивидендный доходы.

Расходы по сегменту - расходы, возникающие в результате основной деятельности компании, которые прямо относятся к сегменту, включая расходы от продажи другим сегментам и сторонним организациям. Расходы по сегменту не включают расходы непредвиденных обстоятельств, проценты к уплате, расходы по налогам, общехозяйственные и административные расходы.

Компания самостоятельно определяет отчетные сегменты, которые включает в финансовую отчетность.

Автор: Шредер Е.Г.

<< Назад: Признание доходов и расходов по договору на строительство

>> Вперед: Порядок определения сегментов

Рекомендуем интересные статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки:

▪ Анестезиология и реаниматология. Шпаргалка

▪ Специальная психологи. Шпаргалка

▪ Дерматовенерология. Шпаргалка

Смотрите другие статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки.

Читайте и пишите полезные комментарии к этой статье.

<< Назад

Последние новости науки и техники, новинки электроники:

Рыжий ген и ускоренная эволюция 30.04.2026

Вопрос о том, как и насколько быстро меняется человеческий вид, давно занимает биологов и генетиков. Долгое время считалось, что эволюционные процессы происходят крайне медленно, однако новые данные заставляют пересматривать эти представления. Особенно интересные результаты связаны с изменением частоты редких генетических признаков, включая рыжий цвет волос. Рыжеволосость сегодня остается редкой чертой: ее носители составляют менее 2 процентов мирового населения. Однако анализ древней и современной ДНК показывает, что ген, связанный с этим признаком, за последние примерно 10 тысяч лет стал заметно более распространенным, особенно среди популяций Европы. Более того, вместе с ним исследователи фиксируют и другие изменения в генетическом профиле человека, затрагивающие внешность и физиологические особенности. Среди сопутствующих тенденций, выявленных в генетических данных, отмечается увеличение частоты светлой кожи, снижение вероятности мужского облысения, а также некоторые физиолог ...>>

Нейтринный лазер 30.04.2026

Нейтринный лазер - это гипотетическое устройство, способное управлять потоками одних из самых трудноуловимых частиц во Вселенной. Такая разработка открывает новые горизонты в изучении фундаментальных законов природы и может изменить представления о космосе. Идею нового типа излучателя представили физики из Massachusetts Institute of Technology, предложив лазер, который вместо света генерирует поток нейтрино. Эти частицы, почти не взаимодействующие с материей, настолько слабо проявляют себя, что их часто называют "частицами-призраками". Тем не менее они пронизывают все вокруг: по оценкам, триллионы нейтрино ежесекундно проходят через человеческое тело, не оставляя следа. Несмотря на их колоссальную распространенность во Вселенной, нейтрино остаются одними из наименее изученных частиц. Их крайне сложно регистрировать, а еще сложнее контролировать, поэтому традиционно их получают в крупных установках вроде ядерных реакторов или ускорителей частиц. Такие комплексы требуют огромных за ...>>

Мороженое не такое вредное, как принято считать 29.04.2026

В питании часто встречаются продукты, которые одновременно вызывают удовольствие и сомнения с точки зрения здоровья. К таким относится и мороженое: оно воспринимается как типичный десерт с высоким содержанием сахара и жиров, однако современные научные данные постепенно усложняют это привычное представление. Долгое время считалось, что мороженое не может быть частью рационального питания, однако исследования последних лет показывают более неоднозначную картину. Ученые подчеркивают, что влияние этого продукта на организм зависит не только от его сладости или калорийности, но и от состава, качества ингредиентов и общего образа жизни человека. Одни из наиболее масштабных данных были получены в рамках долгосрочных наблюдений в США, включавших проекты Nurses Health Study, Nurses Health Study II и Health Professionals Follow-Up Study. В этих исследованиях на протяжении 20-40 лет наблюдали примерно 190 тысяч взрослых участников, регулярно собирая данные об их питании, физической активнос ...>>

Случайная новость из Архива 4K мониторы с матрицей IJP OLED 30.11.2024 Компания TCL CSOT представила новые экраны c Inkjet технологиtq струйной печати Printing (IJP) OLED. Эта инновация может стать поворотным моментом для рынка, предлагая новые возможности и снижение производственных затрат. Технология IJP OLED базируется на принципе струйной печати, который позволяет создавать органические светодиоды (OLED) с высокой точностью и меньшими затратами по сравнению с традиционными методами. Это не только удешевляет процесс, но и открывает путь к созданию экранов больших размеров или нестандартных форм. Разработка IJP OLED заняла у TCL CSOT 11 лет кропотливых исследований. Сегодня компания готова к массовому производству этих экранов, что подтверждается демонстрацией первого серийного дисплея с использованием новой технологии. На выставке DTC2024 был представлен профессиональный 4K-дисплей с диагональю 21,6 дюйма. Технические характеристики: - 10-битная глубина цвета; - яркость до 350 нит; - контрастность 1 000 000:1; - 99% охват цветового пространства DCI-P3; - минимальное отклонение цвета (Delta-E < 1). Эти параметры делают экран идеальным решением для профессионалов, работающих с графикой, видео и цветокоррекцией. Массовое производство IJP OLED знаменует собой новый этап развития технологий дисплеев. Этот подход не только делает OLED-панели доступнее, но и повышает их долговечность, энергоэффективность и качество изображения. Такие экраны могут найти применение как в бытовых устройствах, так и в профессиональной технике. Появление IJP OLED укрепляет позиции TCL CSOT как одного из лидеров в отрасли. Компания создает фундамент для дальнейшего развития независимых технологий дисплеев, уменьшая зависимость от традиционных производственных методов и устанавливая новые стандарты. Технология IJP OLED - это не просто новый способ производства экранов- это шаг в будущее, где высокое качество изображения сочетается с экономичностью и инновационным подходом. Прорыв TCL CSOT подчеркивает важность постоянных исследований и разработок, которые делают передовые технологии доступнее для широкого круга пользователей.

Другие интересные новости:

▪ Вакцина для пчелы

▪ Один фотон разделен на три запутанных отдельных фотона

▪ Автобус, работающий на муравьиной кислоте

▪ Разработан новый нейроинтерфейс

▪ Озоновая дыра должна исчезнуть

Лента новостей науки и техники, новинок электроники

Интересные материалы Бесплатной технической библиотеки:

▪ раздел сайта Узлы радиолюбительской техники. Подборка статей

▪ статья Использование AVerTV Capture HD в программе VirtualDub. Искусство видео

▪ Как зарождалась Республика в Риме? Подробный ответ

▪ статья Художник. Должностная инструкция

▪ статья Маломощные усилители с электронным управлением. Энциклопедия радиоэлектроники и электротехники

▪ статья Определение числа витков обмоток силового трансформатора. Энциклопедия радиоэлектроники и электротехники

[an error occurred while processing this directive] Оставьте свой комментарий к этой статье:

www.diagram.com.ua
2000-2026