43. АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ЦЕННЫХ БУМАГ

Цель проверки - установление законности, достоверности и целесообразности совершения операции с финансовыми вложениями на предприятии, правильности отражения их в учете.

Источники информации:

1) учредительные документы;

2) выписки из реестра акционеров;

3) сертификаты акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг;

4) договоры купли-продажи ценных бумаг;

5) договоры займа;

6) депозитные договоры;

7) книги регистрации ценных бумаг (реестры);

8) учетные регистры по счетам 58, 59, 60, 62, 76, 91;

9) главная книга;

10) бухгалтерская отчетность;

11) положение об учетной политике предприятия.

План и программа проверки:

1) изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров;

2) подтвердить первичную оценку системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений;

3) установить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями;

4) подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями;

5) оценить качество инвентаризации финансовых вложений.

Методы проверки

1. Проанализировать данные первичных документов и выяснить состав финансовых вложений. К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других организаций (в том числе облигации, векселя); вклады в уставный капитал других организаций; предоставленные другим организациям займы и пр.

2. Финансовые вложения должны быть приняты к бухгалтерскому учету по первоначальной оценке. Для финансовых вложений, приобретенных за плату первоначальной стоимостью, признается сумма всех фактических затрат на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов; при взносе в уставный капитал - согласованная стоимость; при получении безвозмездно - по рыночной стоимости.

3. Проверка актов приемки-передачи векселей и книги регистрации ценных бумаг.

4. Проверка хозяйственных операций, в результате которых произошло изменение размера и состава финансовых вложений.

5. Подтверждение метода оценки себестоимости ценных бумаг, применяемом при их списании (выбытии) по методу, зафиксированному в учетной политике.

6. Подтверждение правильности формирования, использования и учета резервов под обесценение ценных бумаг отражаемых на счете 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".

7. Подтверждение полноты и своевременности учетных записей. При составлении отчетности доходы и расходы по операциям с ценными бумагами показываются в составе операционных доходов и расходов полными оборотами.

8. Проверка качества проведенных инвентаризаций.

Обобщение результатов проверки можно произвести в рабочих документах аудитора. Рабочие документы могут быть оформлены в виде таблиц с указанием характеристики нарушения, нормативного документа, который нарушен, а также рекомендаций аудитора.

<< Назад: Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

>> Вперед: Проверка основных средств при проведении аудита

Рекомендуем интересные статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки:

▪ Менеджмент. Шпаргалка

▪ Таможенное право. Шпаргалка

▪ История медицины. Конспект лекций

Смотрите другие статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки.

Читайте и пишите полезные комментарии к этой статье.

<< Назад

Последние новости науки и техники, новинки электроники:

Рыжий ген и ускоренная эволюция 30.04.2026

Вопрос о том, как и насколько быстро меняется человеческий вид, давно занимает биологов и генетиков. Долгое время считалось, что эволюционные процессы происходят крайне медленно, однако новые данные заставляют пересматривать эти представления. Особенно интересные результаты связаны с изменением частоты редких генетических признаков, включая рыжий цвет волос. Рыжеволосость сегодня остается редкой чертой: ее носители составляют менее 2 процентов мирового населения. Однако анализ древней и современной ДНК показывает, что ген, связанный с этим признаком, за последние примерно 10 тысяч лет стал заметно более распространенным, особенно среди популяций Европы. Более того, вместе с ним исследователи фиксируют и другие изменения в генетическом профиле человека, затрагивающие внешность и физиологические особенности. Среди сопутствующих тенденций, выявленных в генетических данных, отмечается увеличение частоты светлой кожи, снижение вероятности мужского облысения, а также некоторые физиолог ...>>

Нейтринный лазер 30.04.2026

Нейтринный лазер - это гипотетическое устройство, способное управлять потоками одних из самых трудноуловимых частиц во Вселенной. Такая разработка открывает новые горизонты в изучении фундаментальных законов природы и может изменить представления о космосе. Идею нового типа излучателя представили физики из Massachusetts Institute of Technology, предложив лазер, который вместо света генерирует поток нейтрино. Эти частицы, почти не взаимодействующие с материей, настолько слабо проявляют себя, что их часто называют "частицами-призраками". Тем не менее они пронизывают все вокруг: по оценкам, триллионы нейтрино ежесекундно проходят через человеческое тело, не оставляя следа. Несмотря на их колоссальную распространенность во Вселенной, нейтрино остаются одними из наименее изученных частиц. Их крайне сложно регистрировать, а еще сложнее контролировать, поэтому традиционно их получают в крупных установках вроде ядерных реакторов или ускорителей частиц. Такие комплексы требуют огромных за ...>>

Мороженое не такое вредное, как принято считать 29.04.2026

В питании часто встречаются продукты, которые одновременно вызывают удовольствие и сомнения с точки зрения здоровья. К таким относится и мороженое: оно воспринимается как типичный десерт с высоким содержанием сахара и жиров, однако современные научные данные постепенно усложняют это привычное представление. Долгое время считалось, что мороженое не может быть частью рационального питания, однако исследования последних лет показывают более неоднозначную картину. Ученые подчеркивают, что влияние этого продукта на организм зависит не только от его сладости или калорийности, но и от состава, качества ингредиентов и общего образа жизни человека. Одни из наиболее масштабных данных были получены в рамках долгосрочных наблюдений в США, включавших проекты Nurses Health Study, Nurses Health Study II и Health Professionals Follow-Up Study. В этих исследованиях на протяжении 20-40 лет наблюдали примерно 190 тысяч взрослых участников, регулярно собирая данные об их питании, физической активнос ...>>

Случайная новость из Архива MAX14851 - универсальный 6-канальный 600V цифровой изолятор 01.04.2019 MAX14851 - новый шестиканальный цифровой изолятор от компании Maxim Integrated с двумя каналами, работающими в дуплексном режиме и прочностью изоляции до 600 В. Благодаря наличию шести независимых каналов, по двум из которых можно передавать информацию в обоих направлениях, на основе MAX14851 можно создать полнодуплексные многоканальные изолированные мосты для обмена информацией со скоростью до 50 Мбит/с с использованием популярных интерфейсов I2C, SPI, RS-232, RS-485/RS-422, SMBus, PMBus. Независимое питание первичной и вторичной сторон с напряжением 3...5,5 В дополнительно позволяет использовать MAX14851 для согласования уровней сигналов. Особенности MAX14851: изоляция 600 V(RMS) 60 секунд; рабочая изоляция 200 V(RMS); 4 однонаправленных канала (до 50 Mbps); 2 двунаправленных канала (до 2 Mbps); защита от короткого замыкания на однонаправленных выходах. Совместимость с интерфейсами: I2C; SPI; RS-232, RS-485/RS-422; SMBus, PMBus. MAX14851 выполнен в компактном 16-выводном корпусе QSOP (3,9х4,94 мм). Рабочий температурный диапазон от -40°C до +125°C.

Другие интересные новости:

▪ Пепел чистит воду

▪ Кишечная палочка передает опыт через поколения

▪ Искусственного освещение вредит городской природе

▪ Настоящий изогнутый сенсорный дисплей

▪ Во сне мозг видит что-то новое

Лента новостей науки и техники, новинок электроники

Интересные материалы Бесплатной технической библиотеки:

▪ раздел сайта Альтернативные источники энергии. Подборка статей

▪ статья В своем репертуаре. Крылатое выражение

▪ статья Почему в одном норвежском городе законом запрещено умирать? Подробный ответ

▪ статья Работник по затариванию нефтепродуктов в бочки и мелкую тару на предприятиях нефтепродуктообеспечения. Типовая инструкция по охране труда

▪ статья Как паять SMD. Часть первая. Энциклопедия радиоэлектроники и электротехники

▪ статья Управление электромотором постоянного тока. Энциклопедия радиоэлектроники и электротехники

[an error occurred while processing this directive] Оставьте свой комментарий к этой статье:

www.diagram.com.ua
2000-2026