43. АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ЦЕННЫХ БУМАГ

Цель проверки - установление законности, достоверности и целесообразности совершения операции с финансовыми вложениями на предприятии, правильности отражения их в учете.

Источники информации:

1) учредительные документы;

2) выписки из реестра акционеров;

3) сертификаты акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг;

4) договоры купли-продажи ценных бумаг;

5) договоры займа;

6) депозитные договоры;

7) книги регистрации ценных бумаг (реестры);

8) учетные регистры по счетам 58, 59, 60, 62, 76, 91;

9) главная книга;

10) бухгалтерская отчетность;

11) положение об учетной политике предприятия.

План и программа проверки:

1) изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров;

2) подтвердить первичную оценку системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений;

3) установить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями;

4) подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями;

5) оценить качество инвентаризации финансовых вложений.

Методы проверки

1. Проанализировать данные первичных документов и выяснить состав финансовых вложений. К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других организаций (в том числе облигации, векселя); вклады в уставный капитал других организаций; предоставленные другим организациям займы и пр.

2. Финансовые вложения должны быть приняты к бухгалтерскому учету по первоначальной оценке. Для финансовых вложений, приобретенных за плату первоначальной стоимостью, признается сумма всех фактических затрат на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов; при взносе в уставный капитал - согласованная стоимость; при получении безвозмездно - по рыночной стоимости.

3. Проверка актов приемки-передачи векселей и книги регистрации ценных бумаг.

4. Проверка хозяйственных операций, в результате которых произошло изменение размера и состава финансовых вложений.

5. Подтверждение метода оценки себестоимости ценных бумаг, применяемом при их списании (выбытии) по методу, зафиксированному в учетной политике.

6. Подтверждение правильности формирования, использования и учета резервов под обесценение ценных бумаг отражаемых на счете 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".

7. Подтверждение полноты и своевременности учетных записей. При составлении отчетности доходы и расходы по операциям с ценными бумагами показываются в составе операционных доходов и расходов полными оборотами.

8. Проверка качества проведенных инвентаризаций.

Обобщение результатов проверки можно произвести в рабочих документах аудитора. Рабочие документы могут быть оформлены в виде таблиц с указанием характеристики нарушения, нормативного документа, который нарушен, а также рекомендаций аудитора.

<< Назад: Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

>> Вперед: Проверка основных средств при проведении аудита

Рекомендуем интересные статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки:

▪ Материаловедение. Шпаргалка

▪ Банковское право. Конспект лекций

▪ Экономика фирмы. Конспект лекций

Смотрите другие статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки.

Читайте и пишите полезные комментарии к этой статье.

<< Назад

Последние новости науки и техники, новинки электроники:

Питомцы как стимулятор разума 06.10.2025

Помимо эмоциональной поддержки, домашние питомцы могут оказывать заметное воздействие на когнитивные процессы, особенно у пожилых людей. Новое масштабное исследование показало, что общение с кошками и собаками не просто улучшает настроение - оно действительно способствует замедлению возрастного снижения умственных способностей. Работа проводилась в рамках проекта Survey of Health, Ageing and Retirement in Europe (SHARE), охватывающего период с 2004 по 2022 год. В исследовании приняли участие тысячи европейцев старше 50 лет. Анализ показал, что владельцы домашних животных демонстрируют более устойчивые когнитивные функции по сравнению с теми, кто не держит питомцев. Особенно выражен эффект оказался у владельцев кошек и собак. Согласно данным ученых, владельцы собак дольше сохраняют хорошую память, в то время как хозяева кошек медленнее теряют способность к быстрому речевому взаимодействию. Исследователи связывают это с тем, что ежедневное взаимодействие с животными требует внимани ...>>

Мини-ПК ExpertCenter PN54-S1 06.10.2025

Компания ASUSTeK Computer презентовала новый мини-компьютер ASUS ExpertCenter PN54-S1. Устройство ориентировано на пользователей, которым важно сочетание производительности, энергоэффективности и универсальности - от офисных задач до мультимедийных проектов. В основе ExpertCenter PN54-S1 лежит современная аппаратная платформа AMD Hawk Point, использующая архитектуру Zen 4. Это поколение чипов отличается улучшенным управлением энергопотреблением и повышенной вычислительной мощностью. Новинка доступна в конфигурациях с процессорами Ryzen 7260, Ryzen 5220 и Ryzen 5210, представленных AMD в начале 2025 года. Таким образом, устройство охватывает широкий диапазон задач - от базовых офисных до ресурсоемких вычислений. Корпус мини-ПК выполнен из прочного алюминия и имеет размеры 130&#215;130&#215;34 мм, что делает его практически незаметным на рабочем столе или за монитором. Несмотря на компактность, внутренняя компоновка позволяет установить два модуля оперативной памяти SO-DIMM ...>>

Глазные капли, возвращающие молодость зрению 05.10.2025

С возрастом человеческий глаз постепенно теряет способность четко видеть на близком расстоянии - развивается пресбиопия, или возрастная дальнозоркость. Этот естественный процесс связан с утратой эластичности хрусталика и ослаблением цилиарной мышцы, отвечающей за фокусировку. Миллионы людей по всему миру сталкиваются с необходимостью носить очки для чтения или прибегают к хирургическим методам коррекции. Однако исследователи из Центра передовых исследований пресбиопии в Буэнос-Айресе представили решение, которое может стать удобной и неинвазивной альтернативой - специальные глазные капли, способные улучшать зрение на длительный срок. Разработку возглавила Джованна Беноцци, директор Центра. По ее словам, цель исследования состояла в том, чтобы предоставить пациентам с пресбиопией эффективный и безопасный способ коррекции зрения без хирургического вмешательства. Новые капли, созданные на основе пилокарпина и диклофенака, показали убедительные результаты: уже через час после первого пр ...>>

Случайная новость из Архива Взорвать астероид 20.03.2019 Японские астрономы решились на очень смелый эксперимент. Чтобы собрать подземные образцы для исследований с астероида, японский космический аппарат Hayabusa2 сбросит на него взрывчатку. Полетами аппарата Hayabusa2 занимается космическое агентство Японии JAXA. Приземление на астероид произошло в феврале 2019 года, теперь планируется сбросить на космическое тело взрывчатку, чтобы собрать подземные образцы, которые смогут помочь ученым ответить на вопросы о происхождении Солнечной системы. Взрывное устройство будет размером с бейсбольный мяч, его вес составит 2 килограмма. Его доставка на астероид запланирована на апрель. Для успеха миссии нужно, чтобы космический аппарат, оставив взрывчатку, быстро переместился на другую сторону астероида, чтобы не пострадать от осколков при взрыве. Отойдя, Hayabusa2 оставит камеру для фиксации результата. Космический аппарат должен подождать несколько недель, прежде чем вернуться в район кратера для наблюдений.

Другие интересные новости:

▪ На 3D-принтере напечатали растягивающуюся искусственную кожу

▪ Лазерные 4К-проекторы Samsung The Premiere

▪ Грибок против наркотика

▪ STM32CubeIDE - новый универсальный инструмент разработки от ST

▪ Возраст счастливого брака

Лента новостей науки и техники, новинок электроники

Интересные материалы Бесплатной технической библиотеки:

▪ раздел сайта Электропитание. Подборка статей

▪ статья Истина в вине. Крылатое выражение

▪ статья Какой формы была Земля в представлении людей Средневековья? Подробный ответ

▪ статья Кресс-салат. Легенды, выращивание, способы применения

▪ статья Охрана квартиры с оповещением по телефонной линии. Энциклопедия радиоэлектроники и электротехники

▪ статья Итальянские пословицы и поговорки. Большая подборка

Оставьте свой комментарий к этой статье:

www.diagram.com.ua
2000-2025