34. Налоговая обязанность как норма налогового законодательства. Обязанность по уплате налога

Налоговая обязанность - это урегулированное нормами права отношение, в рамках которого происходит исполнение конституционной обязанности уплаты налога.

Обязанность по уплате налогов и сборов носит публично-правовой характер и представляет собой правоотношение между налогоплательщиками и государством как субъектом суверенной власти.

В узком смысле налоговую обязанность рассматривают как обязанность налогоплательщика уплатить государству соответствующую сумму в порядке и сроки, определенные законодательством о налогах и сборах.

Налоговая обязанность в широком смысле включает всю совокупность обязанностей и прав, в ее содержании можно выделить несколько основных блоков:

▪ обязанность по регистрации налогоплательщика в налоговом органе и ведению налогового учета;

▪ обязанность по уплате налогов и сборов;

▪ обязанность по составлению, представлению и хранению налоговой отчетности.

Центральное место в содержании налоговой обязанности занимает обязанность по уплате налогов и сборов. Именно она отождествляется с налоговой обязанностью в узком смысле. Категория "обязанность по уплате налогов и сборов" нашла свое правовое воплощение в Конституции РФ (ст. 57) и НК РФ (ст. 3).

Обязанность по уплате налога - единственная в системе обязанностей налогоплательщика - носит конституционно-правовой характер. В ст. 57 Конституции РФ устанавливается, что "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы".

Налоговая обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым законодательством. Общими основаниями являются наличие у налогоплательщика объекта налогообложения и истечение налогового периода, по окончании которого налог должен быть исчислен и уплачен.

Согласно ст. 44 НК РФ налоговая обязанность прекращается:

1) с уплатой налога (сбора) налогоплательщиком;

2) с возникновением иных обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение налоговой обязанности;

3) со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим;

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика.

По общему правилу налоговая обязанность прекращается ее надлежащим исполнением, то есть когда налог уплачен налогоплательщиком своевременно и в полном объеме.

К числу иных обстоятельств, влекущих прекращение налоговой обязанности, можно отнести: удержание налога налоговым агентом (п. 2 ст. 45 НК); принудительное взыскание налога за счет безналичных денежных средств либо иного имущества налогоплательщика (ст. 46-48 НК); уплата налога реорганизованной организации ее правопреемником (ст. 50 НК); уплата налога лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства, за безвестно отсутствующего налогоплательщика (п. 1 ст. 51 НК); уплата налога опекуном за недееспособного налогоплательщика (п. 2 ст. 51 НК); списание безнадежных долгов по налогам (ст. 59 НК); уплата налога поручителем за налогоплательщика (ст. 74 НК); зачет излишне уплаченной или излишне взысканной суммы налога в счет предстоящих платежей (ст. 78, 79 НК) и др.

Смерть налогоплательщика или признание его умершим также прекращает налоговую обязанность, что обусловлено личным характером уплаты налога. [2, 4, 9, 11]

Автор: Богданов Е.П.

<< Назад: Порядок исчисление и уплаты налога

>> Вперед: Исполнение налоговой обязанности, способы его обеспечения

Рекомендуем интересные статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки:

▪ Лор-заболевания. Шпаргалка

▪ Политология. Шпаргалка

▪ Инфекционные заболевания. Шпаргалка

Смотрите другие статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки.

Читайте и пишите полезные комментарии к этой статье.

<< Назад

Последние новости науки и техники, новинки электроники:

Экраны влияют на детей неравномерно в разном возрасте 01.08.2026

Планшеты и смартфоны давно стали привычной частью повседневной жизни даже самых маленьких детей. Родители часто используют гаджеты, чтобы успокоить малыша или занять его на время, однако ученые все чаще задаются вопросом, как экранное время сказывается на развитии мозга и будущей способности к обучению. Новое исследование показывает, что значение имеет не только продолжительность просмотра, но и возраст, в котором ребенок проводит время перед экраном. Ученые наблюдали детей от рождения до 8 лет. Оказалось, что больше всего экраны влияют на мозг в два периода - в раннем младенческом возрасте и перед поступлением в школу. У детей, много времени проводивших перед экранами в эти возрастные точки, в 9 лет были несколько хуже успехи в обучении, а в 10,5 лет хуже работала рабочая память - способность удерживать и обрабатывать информацию здесь и сейчас. Исследователи из Франции и Сингапура проанализировали данные 502 детей и выделили два ключевых этапа. У младенцев мозг развивается очень ...>>

Умные жилеты, спасающие от жары 01.08.2026

Летняя жара в больших городах все чаще становится серьезным испытанием для людей, работающих на открытом воздухе. Мусорщики, строители и другие специалисты вынуждены проводить часы под палящим солнцем, рискуя перегревом. Китайские инженеры предложили практичное решение - специальные охлаждающие жилеты, которые помогают снизить ощущаемую температуру примерно на 10 градусов. Пока мир страдает от сильной жары, китайские инженеры разработали "умные" жилеты с климат-контролем. Жилеты с кондиционированием почти не отличаются от обычной рабочей одежды. Главное отличие - в системе охлаждения. В городе Нанкин в жилет вмонтированы два вентилятора, работающих от портативных аккумуляторов. Одного заряда хватает на 3-4 часа непрерывной работы. В Чанчжоу решили разместить в карманах охлаждающие элементы с материалом, который при нагревании переходит из твердого состояния в жидкое, активно поглощая тепло. Это поддерживает комфортную температуру в течение 2,5-4 часов. Такие жилеты выглядят почти ...>>

Летающие ветротурбины 3 МВт вышли в серию 31.07.2026

Традиционные ветряные электростанции зависят от силы и стабильности ветра у поверхности земли, где воздушные потоки часто бывают слабыми и порывистыми. На больших высотах ветер обычно сильнее и постояннее, поэтому инженеры уже давно рассматривают возможность подъема турбин в воздух. Китайская компания сделала важный шаг в этом направлении, перейдя от испытаний к мелкосерийному производству. Компания Beijing Linyi Yunchuan Energy Technology запустила мелкосерийное производство летающей ветротурбины S2000, а в провинции Чжэцзян возводят отдельный завод по производству материалов для оболочки аппарата. У компании уже есть предварительные договоренности с прибрежными городами и горными регионами, которые рассматривают возможность использования этой технологии для удовлетворения собственных энергетических потребностей. Прототип, который полгода назад только что поднялся в небо над Сычуанем, теперь превращается в целую отрасль. Идея S2000 проста: вместо того чтобы устанавливать ветряну ...>>

Случайная новость из Архива Плавающий город Freedom Ship 30.06.2002 Норман Никсон, владелец компании Engineering Solutions, разработал проект совершенно уникального корабля, настоящего плавающего города, под названием Freedom Ship. Freedom Ship будет иметь 55 палуб, его длина более 1 км, ширина около 300 м, водоизмещение 2,7 млн. т (для сравнения: водоизмещение самого большого на планете супертанкера Jahre Viking 565 тыс. т). Вес плавающего города 3 млрд. т. На борту будут постоянно находиться около 70 тыс. человек, из них - 50 тыс. островитян, владеющих недвижимым имуществом на корабле, и 20-25 тыс. персонала, включая службу безопасности и небольшую армию. Кроме того, на борту в отелях будут жить туристы. Стоимость проекта 9 млрд. дол., причем на оснащение только строительной площадки уже выделено 22 млн. дол. На сегодняшний день уже продано 20 тыс. жилых апартаментов, стоимость каждого от 80 тыс. до 6 млн. фунтов. Предусмотрено не менее 50 архитектурных и дизайнерских стилей для жилых помещений. Здесь будут: библиотека, университет, компьютерные залы с доступом в Интернет, больница. Также банки, рестораны, стадионы, казино, корты, бассейны, гостиницы, несколько предприятий легкой и перерабатывающей промышленности и аэропорт. Выделено 200 акров земли под парки и сады. Плавающий остров каждые два года будет совершать кругосветные круизы, заходить в порты, где на борт будут подниматься местные жители. Плавающий остров будет гораздо более экологически чистым, чем любое другое существующее судно. Для этого на корабле будут использоваться высокотехнологичные туалеты, перерабатывающие сточные воды. На судне будет налажена переработка бумаги, стекла, металла и пластика. Материалы, недоступные для переработки, будут сжигаться, а энергия сжигания будет использоваться для работы генераторов.

Другие интересные новости:

▪ Антенна L-диапазона с поддержкой сверхширокополосных и многодиапазонных сетей

▪ Примесь углерода улучшает электропроводность меди

▪ Несытые глаза искушают желудок

▪ Перья древнего пингвина

▪ Саке из древесины

Лента новостей науки и техники, новинок электроники

Интересные материалы Бесплатной технической библиотеки:

▪ раздел сайта Металлоискатели. Подборка статей

▪ статья Джебран Халиль Джебран. Знаменитые афоризмы

▪ статья Какой миф дал начало крылатому выражению, означающему показуху? Подробный ответ

▪ статья Коптильщик колбасного сыра. Должностная инструкция

▪ статья Пробник для проверки печатных плат. Энциклопедия радиоэлектроники и электротехники

▪ статья Чувашские пословицы и поговорки. Большая подборка

Оставьте свой комментарий к этой статье:

www.diagram.com.ua
2000-2026