Тема 3. ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ НОРМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ

3.1. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени

По общему правилу все акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования (п. 1 ст. 5 НК). Для отдельных видов актов законодательства в НК предусмотрены дополнительные условия их вступления в силу:

▪ акты федерального, регионального или местного законодательства, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия;

▪ все остальные акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода.

Не имеют обратной силы акты законодательства о налогах и сборах:

▪ устанавливающие новые налоги и (или) сборы;

▪ повышающие налоговые ставки, размеры сборов;

▪ устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах;

▪ устанавливающие новые обязанности участников налоговых отношений;

▪ иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Независимо от указанного в самом тексте акта порядка его введения в действие обратную силу будут иметь акты законодательства о налогах и сборах:

▪ устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах;

▪ устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей.

Помимо указанных, если такая возможность будет прямо предусмотрена в самом тексте акта, обратную силу будут иметь также следующие акты законодательства о налогах и сборах:

▪ отменяющие налоги и (или) сборы;

▪ снижающие размеры ставок налогов (сборов);

▪ устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей;

▪ иным образом улучшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей.

3.2. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах

Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются:

▪ календарной датой;

▪ указанием на событие, которое должно неизбежно наступить;

▪ указанием на действие, которое должно быть совершено;

▪ периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока. Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.

Годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.

Квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

3.3. Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) (п. 7 ст. 3 НК).

Признание нормативного правового акта не соответствующим НК (ст. 6 НК) осуществляется в судебном порядке, если иное не предусмотрено в самом НК. Для признания нормативного правового акта о налогах и сборах, не соответствующим НК, достаточно одного из следующих обстоятельств:

1) нормативный правовой акт о налогах и сборах издан органом, не имеющим в соответствии с НК права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов;

2) отменяет или ограничивает установленные НК права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов;

3) вводит обязанности, не предусмотренные НК, или изменяет определенное НК содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены НК;

4) запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, разрешенные НК;

5) запрещает действия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные НК;

6) разрешает или допускает действия, запрещенные НК;

7) изменяет установленные НК основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; иных лиц, обязанности которых установлены НК;

8) изменяет содержание понятий и терминов, определенных в НК, либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в НК;

9) иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений НК.

Правительство РФ, а также иной орган исполнительной власти или исполнительный орган местного самоуправления, принявшие обжалуемый нормативный акт, либо их вышестоящие органы вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него необходимые изменения.

3.4. Институт налоговой тайны в законодательстве РФ о налогах и сборах

Общая характеристика и состав информации, составляющей налоговую тайну. Налоговую тайну (п. 1 ст. 102 НК) составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

2) об идентификационном номере налогоплательщика;

3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;

4) предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам);

5) предоставляемых избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности.

По общему правилу сведения о налогоплательщике получают статус налоговой тайны с момента его постановки на учет в налоговом органе (п. 9 ст. 84 НК).

Последствия отнесения информации к составу налоговой тайны. Сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа (п. 3 ст. 102 НК). Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица органов налоговой администрации по специально утвержденным перечням.

Налоговая тайна не подлежит разглашению не только должностными лицами налоговой администрации, но и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу при исполнении им своих обязанностей (п. 2 ст. 102 НК).

Утрата документов, содержащих составляющие налоговую тайну сведения, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами (п. 4 ст. 102 НК).

Авторы: Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф.

<< Назад: Источники налогового права (Соотношение понятий "налоговое законодательство" и "законодательство о налогах и сборах". Международные договоры Российской Федерации. Налоговый кодекс РФ. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти)

>> Вперед: Общие принципы построения налоговой системы Российской Федерации (Налоговая система Российской Федерации. Основные этапы налоговой реформы и современная внутренняя налоговая политика России. Участники налоговых правоотношений)

Рекомендуем интересные статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки:

▪ Логистика. Конспект лекций

▪ Таможенное право. Шпаргалка

▪ Гражданское процессуальное право. Шпаргалка

Смотрите другие статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки.

Читайте и пишите полезные комментарии к этой статье.

<< Назад

Последние новости науки и техники, новинки электроники:

Атомный секрет вечного блеска золота 20.06.2026

Золото издавна считается символом вечности и благородства не только из-за своей редкости, но и благодаря удивительной химической стойкости. В отличие от большинства металлов, оно не окисляется на воздухе, не тускнеет и не покрывается ржавчиной даже спустя тысячелетия. Эта уникальная инертность позволила золотым артефактам сохранять первозданный блеск с древних времен. Однако точный механизм такой защиты долго оставался загадкой для ученых. Недавнее исследование американских химиков-вычислителей раскрыло, что дело не просто в слабом взаимодействии с кислородом, а в особой атомной структуре поверхности металла. Сотрудники Тулейнского университета Санту Бисвас и Мэтью М. Монтемор провели детальное компьютерное моделирование, чтобы понять, как молекулы кислорода взаимодействуют с поверхностью золота. Ученые сравнили два основных типа атомных структур: "реконструированные" и "нереконструированные" поверхности. Было доказано, что природная способность золота к перестройке атомов играет кл ...>>

Смарфон Realme 16T 5G 20.06.2026

В сегменте доступных смартфонов с акцентом на длительную работу без подзарядки компания Realme представила интересную новинку - модель Realme 16T 5G. Главным преимуществом устройства стала по-настоящему впечатляющая батарея емкостью 8000 мАч, которая способна обеспечить до трех дней автономной работы при умеренном использовании. При этом инженерам удалось сохранить относительно компактный корпус толщиной менее 9 мм и вес всего 224 грамма, что делает смартфон удобным для повседневного ношения несмотря на внушительный аккумулятор. Смартфон оснащен большим 6,8-дюймовым LCD-дисплеем с высокой частотой обновления 144 Гц и пиковой яркостью до 1200 нит. Такое сочетание обеспечивает плавную картинку в динамичных сценах и комфортное восприятие контента даже под прямыми солнечными лучами. За производительность отвечает энергоэффективный процессор MediaTek Dimensity 6300, дополненный оперативной памятью LPDDR4X и накопителем UFS 2.2. Для эффективного отвода тепла во время продолжительных нагру ...>>

Проблема набора веса после 40 19.06.2026

С возрастом многие люди замечают, что поддерживать привычный вес становится все сложнее, даже если рацион и уровень активности существенно не меняются. Ученые из Каролинского института в Швеции раскрыли одну из ключевых биологических причин этого явления. Они показали, что с годами в жировой ткани замедляется процесс обновления липидов, из-за чего организм постепенно накапливает жир. Это естественное возрастное изменение объясняет, почему после 40 лет тело начинает "работать" иначе, способствуя набору веса. В долгосрочном исследовании специалисты наблюдали за жировой тканью 54 мужчин и женщин на протяжении в среднем 13 лет. Независимо от того, набирали участники вес или, наоборот, худели, у всех без исключения скорость липидного обмена в жировых клетках заметно снижалась. Жир в клетках обновляется все медленнее, и этот процесс происходит автоматически с течением времени. Те, кто не компенсировал замедление уменьшением калорийности питания, в среднем набирали около 20% от исходного в ...>>

Случайная новость из Архива Женщинам труднее бросить наркотики 14.02.2015 Известно, что наркотическая зависимость у женщин развивается быстрее, чем у мужчин, и вероятность рецидива после наркологического лечения у женщин тоже выше. Нейробиологические причины этого удалось выяснить исследователям из Медицинского колледжа Вейл Корнелл при Корнельском университете (США). Хотя эксперименты ставили на крысах, есть все основания полагать, что здесь мы имеем дело с достаточно универсальным свойством нервной системы и что полученные результаты вполне применимы и к людям. Зависимость от наркотических веществ у женщин протекает в более тяжелой форме - возможно, не в последнюю очередь из-за особенностей работы опиоидных рецепторов мозга. Развитие зависимости связано с ассоциативной работой нервной системы. Безусловно, способность формировать ассоциации - свойство очень полезное, однако, когда речь идет о наркотических веществах, ассоциации возникают там, где не надо. Оказалось, что у крыс-самок иначе, чем у самцов, работают участки гиппокампа, связанные с ассоциативными связями. (Гиппокамп - один из главных центров памяти в мозге, и само собой разумеется, что ассоциативное мышление без него обойтись не может.) У особей женского пола на работу ассоциативных нейронов сильнейшее влияние оказывал женский половой гормон эстроген. Чем больше его было (а уровень эстрогена колеблется по ходу менструального цикла), тем сильнее были синапсы между нейронами, тем сильнее были соединены между собой нервные клетки, и не было никаких препятствий для проведения нервного импульса. В усилении межнейронных связей под действием эстрогена важную роль играла система опиоидных рецепторов. В статье в Journal of Neuroscience авторы пишут, что один из них, мю-рецептор, поддерживает фоновую активность нейронов у самок, но не у самцов. Другой, под названием дельта-рецептор, стимулирует долговременную потенциацию, то есть помогает сохранять синапс в рабочем состоянии даже после того, как исходный раздражитель исчез. Под действием эстрогена количество дельта-рецепторов у самок становилось в три раза больше, чем у самцов. Опиоидные рецепторы срабатывают тогда, когда нужно успокоиться, снять психическое и физиологическое возбуждение, уменьшить болевые ощущения, создать ощущение эйфории. Чтобы их включить, есть эндогенные опиоиды, вырабатываемые самим организмом. Если же опиоиды начинают поступать извне в виде какого-нибудь наркотика, то в результате образуется прочная нервная цепочка, которая запомнит приятные ощущения, связанные с приемом вещества. А поскольку опиоидные рецепторы влияют на активность ассоциативных путей, то и всевозможные ассоциации будут завязаны на наркотическое ощущение. В женской нервной системе все эти связи будут прочнее благодаря эстрогену. Полученные результаты могут пригодиться не только в лечении наркозависимости. Многие современные обезболивающие препараты, работающие с опиоидной системой, действуют на мю-рецепторы, и, хотя такие лекарства эффективно снимают боль, они же, увы, еще и могут вызывать привыкание и зависимость. Авторы работы полагают, что можно создать иные анальгетики, которые будут по-особому действовать на дельта-рецепторы, не грозя больному наркозависимостью.

Другие интересные новости:

▪ Прозрачная бумага

▪ Нанотехнологии в цирке

▪ Самолет на водорослях

▪ Из-за глобального потепления птицы стали петь тише

▪ Метаболизм быстрый и медленный

Лента новостей науки и техники, новинок электроники

Интересные материалы Бесплатной технической библиотеки:

▪ раздел сайта Аккумуляторы, зарядные устройства. Подборка статей

▪ статья Запретный плод сладок. Крылатое выражение

▪ статья Где находятся специальные детские города, в которых дети могут осваивать взрослые профессии? Подробный ответ

▪ статья Чашковое дерево. Легенды, выращивание, способы применения

▪ статья Автомат управления вентиляцией на кухне. Энциклопедия радиоэлектроники и электротехники

▪ статья Особенности схемотехники 16-битных приставок. Энциклопедия радиоэлектроники и электротехники

Оставьте свой комментарий к этой статье:

www.diagram.com.ua
2000-2026