28. НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговая база - денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Поэтому доходы и расходы налогоплательщика в целях налогообложения учитываются в денежной форме. При определении налоговой базы прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база признается равной нулю.

Налог на прибыль платится с прибыли, полученной организацией.

Прибыль - это разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Доходы (ст. 249-251) и расходы (ст. 252-270) определяются по правилам, установленным НК РФ. Существуют особенности определения в отношении доходов и расходов банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций системы потребительской кооперации и профессиональных участников рынка ценных бумаг (ст. 290-300 НКРФ).

Доходы, подлежащие налогообложению, подразделяются на две группы:

1) доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров, имущественных прав;

2) внереализационные доходы - доходы непроизводственного характера:

▪ от долевого участия в других организациях;

▪ штрафные санкции, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда;

▪ арендная плата;

▪ проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

▪ безвозмездно полученное имущество и т. п. Ряд доходов не являются объектом налогообложения, в частности полученные:

▪ в виде имущества (имущественных прав), полученных в форме залога или задатка;

▪ в виде взносов в уставный капитал;

▪ в виде имущества бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

▪ по договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких заимствований;

▪ унитарными предприятиями от собственника имущества или уполномоченного им органа;

▪ религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения и др.

При расчете налоговой базы доходы и расходы должны быть выражены в денежной форме. Доход, полученный не деньгами, а имуществом, имущественными правами, признают исходя из цены сделки.

Если по результатам деятельности организация получила убыток, то налоговая база равна нулю. Убытки могут быть перенесены на будущее.

По некоторым видам бизнеса или налоговым режимам при налогообложении не учитываются доходы и расходы. Так, не облагается налогом прибыль от игорного бизнеса. Организации, осуществляющие данный вид деятельности, уплачивают налог на игорный бизнес. Следовательно, рассчитывая налоговую базу по налогу на прибыль, из нее следует исключить доходы и расходы, которые относятся к игорному бизнесу.

При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывают доходы и расходы, относящиеся к специальным налоговым режимам.

Для этого должен осуществляться раздельный учет. Расходы могут одновременно относиться ко всем видам деятельности организации. В таком случае сумму расходов, приходящихся на игорный бизнес или специальные налоговые режимы, определяют пропорционально доле доходов от этого бизнеса в общем доходе организации.

Автор: Меденцов А.С.

<< Назад: Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения

>> Вперед: Порядок определения доходов и их классификация

Рекомендуем интересные статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки:

▪ Общая хирургия. Шпаргалка

▪ Психология. Конспект лекций

▪ История культуры. Конспект лекций

Смотрите другие статьи раздела Конспекты лекций, шпаргалки.

Читайте и пишите полезные комментарии к этой статье.

<< Назад

Последние новости науки и техники, новинки электроники:

Оптимальная продолжительность сна 12.11.2025

Сон играет ключевую роль в поддержании здоровья, когнитивных функций и общего самочувствия. Несмотря на широко распространенный стереотип о восьмичасовом сне, последние исследования показывают, что оптимальная продолжительность сна для большинства здоровых взрослых ближе к семи часам. Эволюционный биолог из Гарварда, Дэниел Э. Либерман, утверждает, что традиционная норма восьми часов сна - это скорее культурное наследие индустриальной эпохи, чем биологическая необходимость. По его словам, полевые исследования, проведенные в сообществах, не использующих электричество, показывают, что средняя продолжительность сна составляет 6-7 часов, что значительно отличается от общепринятого стандарта. Современные эпидемиологические данные подтверждают этот взгляд. Исследования выявили так называемую "U-образную кривую" зависимости между продолжительностью сна и рисками для здоровья. Минимальные показатели заболеваемости и смертности наблюдаются именно у людей, спящих около семи часов в сутки. ...>>

Дефицит кислорода усиливает выброс закиси азота 12.11.2025

Парниковые газы играют ключевую роль в изменении климата, а закись азота (N2O) - один из наиболее опасных среди них. Этот газ не только втрое сильнее углекислого газа в удержании тепла, но и разрушает озоновый слой. Недавнее исследование американских ученых показало, что микробы в зонах с низким содержанием кислорода активно производят N2O, усиливая глобальные климатические риски. Команда из Университета Пенсильвании изучала прибрежные воды у Сан-Диего и провела наблюдения на глубинах от 40 до 120 метров в Восточной тропической северной части Тихого океана - одной из крупнейших зон дефицита кислорода. Исследователи сосредоточились на том, как морские микроорганизмы превращают нитраты в закись азота. В ходе работы выяснилось, что существует два пути образования N2O. Один путь начинается с нитрата, другой - с нитрита. На первый взгляд более короткий путь должен быть эффективнее, однако микробы, использующие нитрат, продуцируют больше газа, поскольку этот "сырьевой" источник более д ...>>

Омега-3 помогают молодым кораллам выживать 11.11.2025

Сохранение коралловых рифов становится все более актуальной задачей в условиях глобального изменения климата. Молодые кораллы особенно уязвимы на ранних стадиях развития, когда стрессовые условия и нехватка питательных веществ могут привести к высокой смертности. Недавнее исследование ученых из Технологического университета Сиднея показывает, что специальные пищевые добавки способны существенно повысить выживаемость личинок кораллов. В ходе работы исследователи разработали особый состав "детского питания" для коралловых личинок. В него вошли масла, богатые омега-3 жирными кислотами, а также важные стерины, необходимые для формирования клеточных мембран. Личинки, получавшие эти добавки, развивались быстрее, становились крепче и демонстрировали более высокую устойчивость к стрессовым факторам. Особое внимание ученые уделили липидам. Анализ показал, что личинки активно усваивают эти вещества, что напрямую влияет на их жизнеспособность. Стерины, содержащиеся в корме, повышают устойчи ...>>

Случайная новость из Архива Прозрачный и растягивающийся литий-ионный аккумулятор 03.03.2013 За последнее десятилетие инженеры разработали множество технологий, позволяющих производить прозрачные дисплеи и прочие компоненты цифровых устройств. Создание прозрачных и гибких источников питания является более сложной задачей, так как электроды в батарее чрезвычайно сложно сделать достаточно тонкими для того, чтобы они были невидимыми, и при этом сделать их растяжимыми. Джон Роджерс (John Rogers) из университета Иллинойса в городе Урбана (США) и его коллеги решили эту проблему, превратив литий-ионный аккумулятор в мозаику из микроскопических микро-капсул, соединенных в единое целое при помощи гибких проводников, заплетенных в "змейку". Как объясняют исследователи, такая конструкция обладает сразу несколькими преимуществами. Во-первых, небольшие размеры капсул и соединяющих их проводников позволяют сделать батарейку полностью прозрачной. Кроме того, гибкие проводники между отдельными микро-ячейками позволяют такому аккумулятору растягиваться без риска разрыва проводников или контактных площадок. Ученые изготовили несколько прототипов таких аккумуляторов, используя медь и алюминий для изготовления контактных микро-площадок, полимерный гель в качестве электролита и медные микропровода - для плетения "змейки". Роджерс и его коллеги зарядили батарейки, подключили к ним светодиод и проследили за тем, насколько сильно можно растянуть аккумулятор. Оказалось, что их изобретение спокойно переносит любые деформации и способно растягиваться в три раза без потери свойств. Как полагают исследователи, данный источник питания, вместе с разработанным ими беспроводным "зарядником", может стать основой для полностью прозрачных и гибких мобильных телефонов и планшетов в будущем.

Другие интересные новости:

▪ Самый маленький мини-ПК от Smartvote

▪ Рукава для ощущений в виртуальной реальности

▪ Влияние объятий на уровень стресса

▪ Пузырьковый душ

▪ STM32G031Y8Y - контроллер на 64 МГц с габаритами SMD-компонента

Лента новостей науки и техники, новинок электроники

Интересные материалы Бесплатной технической библиотеки:

▪ раздел сайта Справочные материалы. Подборка статей

▪ статья Спайк Миллиган. Знаменитые афоризмы

▪ статья Что такое соколиная охота? Подробный ответ

▪ статья Чайот. Легенды, выращивание, способы применения

▪ статья Электроэффлювиальная люстра. Энциклопедия радиоэлектроники и электротехники

▪ статья Исполнение желаний с помощью спички. Секрет фокуса

Оставьте свой комментарий к этой статье:

www.diagram.com.ua
2000-2025